La dichiarazione nell’ipotesi di rivalutazione e di affrancamento

In particolare:

• nel rigo “RQ86” deve essere indicato l’ammontare dei maggiori valori attribuiti ai beni ammortizzabili (colonna 1) e l’imposta sostitutiva del 16 per cento (colonna 2);
• nel rigo “RQ87” deve essere indicato l’ammontare dei maggiori valori attribuiti ai beni non ammortizzabili diversi dalle partecipazioni (colonna 1) e l’imposta sostitutiva del 12 per cento (colonna 2);
• nel rigo “RQ88” deve essere indicato l’ammontare dei maggiori valori attribuiti alle partecipazioni in società controllate o collegate (colonna 1) e l’imposta sostitutiva del 12 per cento (colonna 2).

La seconda (sezione XXIII-B) va compilata dai soggetti che si sono avvalsi della facoltà di affrancare, ai fini fiscali, i maggiori valori che risultano iscritti nel bilancio dell’esercizio in corso al 31 dicembre 2014, purché i beni, ricompresi tra quelli previsti dall’articolo 10 della Legge 342/2000, siano ancora presenti nel bilancio in cui è operato il riallineamento.

In particolare:

• nel rigo “RQ89” deve essere indicato l’ammontare dei maggiori valori attribuiti ai beni ammortizzabili (colonna 1) e l’imposta sostitutiva del 16 per cento (colonna 2);
• nel rigo “RQ90” deve essere indicato l’ammontare dei maggiori valori attribuiti ai beni non ammortizzabili diversi dalle partecipazioni (colonna 1) e l’imposta sostitutiva del 12 per cento (colonna 2);
• nel rigo “RQ91” deve essere indicato l’ammontare dei maggiori valori attribuiti alle partecipazioni in società controllate o collegate (colonna 1) e l’imposta sostitutiva del 12 per cento (colonna 2);
• nel rigo “RQ92” deve essere indicato il totale delle imposte versate, come risultante dalla sommatoria degli importi della colonna 2 dei righi precedenti.

L’ultima (sezione XXIII-C) è riservata ai soggetti che hanno proceduto alla rivalutazione dei beni di impresa e delle partecipazioni e che possono affrancare il saldo di rivalutazione sottostante; nonché ai soggetti che hanno proceduto al riallineamento dei valori e che possono affrancare la riserva vincolata in sospensione d’imposta.

In particolare, nel rigo “RQ93” deve essere indicato l’importo da assoggettare ad imposta sostitutiva (colonna 1) e l’imposta sostitutiva del 10 per cento (colonna 2); il versamento dell’imposta sostitutiva deve essere effettuato, tramite presentazione del modello F24, con l’indicazione dei codici tributo seguenti:

• “1811” denominato “Imposta sostitutiva sulla rivalutazione dei beni d’impresa e delle partecipazioni – art.1, c. 892, legge n. 208/2015”;
• “1813” denominato “Imposta sostitutiva relativa al saldo attivo di rivalutazione di cui all’art. 1, c. 891, legge n. 208/2015”.