Tregua fiscale: istituiti i codici tributo per il versamento degli importi
di Lucia Recchioni - Comitato Scientifico Master Breve 365Nel pomeriggio di ieri è stata finalmente pubblicata la risoluzione 6/E/2023, con la quale sono stati istituiti i codici tributo utili per poter beneficiare della c.d. “tregua fiscale”, ovvero:
- la regolarizzazione delle irregolarità formali (articolo 1, commi da 166 a 173, L. 197/2022),
- il ravvedimento speciale delle violazioni tributarie (articolo 1, commi da 174 a 178 L. 197/2022),
- la definizione agevolata delle controversie tributarie (articolo 1, commi da 186 a 202 L. 197/2022),
- la regolarizzazione degli omessi pagamenti di rate dovute a seguito di acquiescenza, accertamento con adesione, reclamo o mediazione e conciliazione giudiziale (articolo 1, commi da 219 a 221, L. 197/2022).
| La misura | La previsione normativa | Il codice tributo |
| Regolarizzazione delle irregolarità formali | Le irregolarità formali commesse fino al 31 ottobre 2022 possono essere regolarizzate mediante il versamento di una somma pari a euro 200 per ciascun periodo d’imposta cui si riferiscono le violazioni, da versarsi in due rate di pari importo entro il 31 marzo 2023 e il 31 marzo 2024, oppure in un’unica soluzione entro il 31 marzo 2023. | “TF44 – REGOLARIZZAZIONE VIOLAZIONI FORMALI – Articolo 1, commi da 166 a 173, legge n. 197/2022”. Nel campo “anno di riferimento” va indicato il periodo d’imposta a cui si riferisce la violazione (oppure l’anno solare in cui sono state commesse le violazioni). Per i soggetti con periodo d’imposta non coincidente con l’anno solare va indicato l’anno in cui termina il periodo d’imposta. Nel campo “rateazione/regione/prov./mese rif.” va indicato il numero della rata; se il versamento avviene in un’unica soluzione, va indicato il valore “0101”. |
| Ravvedimento speciale delle violazioni tributarie | È possibile ravvedere le violazioni con il pagamento di una sanzione pari a un diciottesimo del minimo edittale: – con riferimento ai tributi amministrati dall’Agenzia delle entrate, – se le violazioni sono diverse da quelle che beneficiando della c.d. “definizione agevolata degli avvisi bonari”, – se le violazioni riguardano le dichiarazioni validamente presentate relative al periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2021 e a periodi d’imposta precedenti. Il versamento delle somme dovute può essere effettuato anche in otto rate trimestrali di pari importo, con scadenza della prima rata entro il 31.03.2023. |
Sono stati istituiti i seguenti codici tributo: TF45 – IRPEF – Ravvedimento speciale – Articolo 1, commi da 174 a 178, legge n. 197/2022 – Sanzioni TF46 – IRES – Ravvedimento speciale – Articolo 1, commi da 174 a 178, legge n. 197/2022 – Sanzioni TF47 – IVA – Ravvedimento speciale Articolo 1, commi da 174 a 178, legge n. 197/2022 – Sanzioni TF48 – Addizionali e maggiorazioni IRES – Ravvedimento speciale – Articolo 1, commi da 174 a 178, legge n. 197/2022 – Sanzioni TF49 – Imposte sostitutive e altre imposte erariali – Ravvedimento speciale – Articolo 1, commi da 174 a 178, legge n. 197/2022 – Sanzioni TF50 – IRAP – Ravvedimento speciale – Articolo 1, commi da 174 a 178, legge n. 197/2022 – Sanzioni TF51 – Addizionale regionale all’IRPEF – Ravvedimento speciale – Articolo 1, commi da 174 a 178, legge n. 197/2022 – Sanzioni TF52 – Addizionale comunale all’IRPEF – Ravvedimento speciale – Articolo 1, commi da 174 a 178, legge n. 197/2022 – Sanzioni TF53 – Ritenute imposte erariali – Ravvedimento speciale – Articolo 1, commi da 174 a 178, legge n. 197/2022 – Sanzioni TF54 – Trattenute addizionale regionale all’IRPEF – Ravvedimento speciale – Articolo 1, commi da 174 a 178, legge n. 197/2022 – Sanzioni TF55 – Trattenute addizionale comunale all’IRPEF – Ravvedimento speciale – Articolo 1, commi da 174 a 178, legge n. 197/2022 – Sanzioni TF56 – Altre violazioni tributarie – Ravvedimento speciale – Articolo 1, commi da 174 a 178, legge n. 197/2022 – Sanzioni |
| Definizione agevolata delle controversie tributarie | È possibile beneficiare della definizione agevolata delle controversie tributarie in cui è parte, tra l’altro, l’Agenzia delle entrate con la presentazione dell’apposita domanda e con il pagamento degli importi dovuti entro il 30.06.2023 (anche in forma rateale, se superano l’importo di 1.000 euro) | I codici tributo previsti sono i seguenti: TF20 IVA e relativi interessi – Definizione controversie tributarie – Articolo 1, commi da 186 a 202, legge n. 197/2022 TF21 Altri tributi erariali e relativi interessi – Definizione controversie tributarie – Articolo 1, commi da 186 a 202, legge n. 197/2022 TF22 Sanzioni relative ai tributi erariali – Definizione controversie tributarie – Articolo 1, commi da 186 a 202, legge n. 197/2022 TF23 IRAP e addizionale regionale all’IRPEF e relativi interessi – Definizione controversie tributarie – Articolo 1, commi da 186 a 202, legge n. 197/2022 TF24 Sanzioni relative all’IRAP e all’addizionale regionale all’IRPEF – Definizione controversie tributarie – Articolo 1, commi da 186 a 202, legge n. 197/2022 TF25 Addizionale comunale all’IRPEF e relativi interessi – Definizione controversie tributarie – Articolo 1, commi da 186 a 202, legge n. 197/2022 TF26 Sanzioni relative all’addizionale comunale all’IRPEF – Definizione controversie tributarie – Articolo 1, commi da 186 a 202, legge n. 197/2022 |
| Regolarizzazione degli omessi pagamenti di rate dovute a seguito di acquiescenza, accertamento con adesione, reclamo o mediazione e conciliazione giudiziale | La regolarizzazione degli omessi versamenti delle rate dovute deve avvenire mediante il versamento integrale della sola imposta entro il 31 marzo 2023 (oppure in venti rate trimestrali di pari importo con scadenza della prima rata il 31 marzo 2023). Si ricorda che, in questo caso, è esclusa la compensazione. |
I codici tributo sono i seguenti: TF40 IVA e relativi interessi legali – Regolarizzazione omessi/carenti pagamenti di rate – Articolo 1 – commi da 219 a 221, legge n. 197/2022 TF41 Altri tributi erariali e relativi interessi legali – Regolarizzazione omessi/carenti pagamenti di rate – Articolo 1 – commi da 219 a 221, legge n. 197/2022 TF42 IRAP e addizionale regionale all’IRPEF e relativi interessi legali – Regolarizzazione omessi/carenti pagamenti di rate – Articolo 1 – commi da 219 a 221, legge n. 197/2022 TF43 Addizionale comunale all’IRPEF e relativi interessi legali – Regolarizzazione omessi/carenti pagamenti di rate – Articolo 1 – commi da 219 a 221, legge n. 197/2022 |
