Acconto Iva in scadenza il prossimo 27.12.2024

• i soggetti che hanno effettuato soltanto operazioni imponibili, esenti o non soggette ad imposta;
• i produttori agricoli con volume d’affari inferiore a 7.000 euro, di cui all’articolo 34, comma 6, D.P.R. 633/1972;
• i contribuenti che esercitano attività di spettacoli e giochi in regime speciale, per i quali l’articolo 74, D.P.R. 633/1972, consente il versamento dell’Iva con le stesse modalità previste per l’imposta sugli intrattenimenti;
• le associazioni sportive dilettantistiche, nonché le associazioni senza fini di lucro e quelle pro-loco in regime forfettario, che abbiano esercitato l’opzione di cui all’articolo 1, comma 1, L. 398/1991;
• i raccoglitori e i rivenditori di rottami, cascami, carta da macero, vetri e simili, esonerati dagli obblighi di liquidazione e versamento dell’imposta;
• coloro, imprenditori individuali, che hanno dato in affitto l’unica azienda, entro il 30.9.2023, se contribuenti trimestrali, ovvero entro il 30.11.2023, se contribuenti mensili, a condizione che non esercitino altre attività soggette ad Iva.

Inoltre, sono esonerati i soggetti che non dispongono dei dati storico o previsionale Iva; in particolare, a titolo esemplificativo, sono esonerati:

• i “contribuenti mensili” (ossia coloro che liquidavano l’Iva mensilmente) che hanno cessato l’attività entro il 30.11.2024;
• i “contribuenti trimestrali” (ossia coloro che liquidavano l’Iva trimestralmente) che hanno cessato l’attività entro il 30.9.2024;
• i contribuenti che hanno iniziato l’attività nel 2024 e, di conseguenza, non possiedono un dato storico per il calcolo dell’acconto;
• coloro che hanno chiuso il periodo di imposta 2023 con un credito Iva e, pertanto, non hanno un dato storico positivo ai fini del calcolo dell’acconto;
• coloro che prevedono di chiudere la contabilità Iva con una eccedenza detraibile di imposta e, pertanto, un versamento ulteriore non farebbe altro che aumentare il credito già esistente.

L’importo dovuto in acconto, da versare all’Erario entro venerdì 27.12.2024, può essere calcolato scegliendo alternativamente, in base alla convenienza, il metodo “storico”, o il “previsionale” ovvero quello “analitico effettivo”.

Il metodo storico prevede che l’acconto Iva è pari all’88% del versamento effettuato, o che dovrebbe essere stato effettuato, per il mese, ovvero per il trimestre, dell’anno precedente, al lordo dell’acconto dovuto per l’anno precedente.

In particolare, la base di calcolo, su cui applicare l’88% dovuto, è pari al debito d’imposta risultante:

• per i contribuenti mensili, dalla liquidazione periodica relativa al mese di dicembre 2023;
• per i contribuenti trimestrali ordinari, dalla dichiarazione annuale Iva 2024, relativa al periodo di imposta 2023, e dalla comunicazione della liquidazione periodica Iva relativa all’ultimo trimestre 2023, quale la differenza tra il totale dell’Iva dovuta (VL38 da dichiarazione annuale Iva) e gli interessi dovuti in sede di dichiarazione annuale (VL36 da dichiarazione annuale Iva), una volta aumentato dell’acconto dovuto (VP13 da comunicazione della liquidazione periodica ovvero VH17 da dichiarazione annuale Iva);
• per i contribuenti trimestrali “speciali”, quali autotrasportatori, distributori di carburante, imprese di somministrazione acqua, gas, energia elettrica, ecc., occorre fare riferimento alla liquidazione periodica del quarto trimestre dell’anno 2023.

Applicando il metodo previsionale, l’acconto Iva è pari all’88% di una stima del debito che si ritiene di maturare fino al 31.12.2024.

Infine, applicando l’ultimo metodo, ossia il metodo analitico, l’acconto Iva è pari al 100% delle operazioni effettuate fino al 20.12.2024.

L’acconto Iva deve essere versato con modello F24, in un’unica soluzione, indicando, all’interno della sezione Erario, i seguenti codici tributo:

• 6013, per i contribuenti mensili;
• 6035, per i contribuenti trimestrali.

Infine, si evidenzia che l’acconto Iva non è dovuto se di importo inferiore a 103,29 euro.