FISCALITÀ INTERNAZIONALE
Quando un dividendo è paradisiaco? Tutti gli esami da fare …
In un precedente intervento, abbiamo esaminato i controlli di fine anno relativi alla disciplina controlled foreign companies. Connessi a questi, vi sono anche i controlli per valutare se un dividendo può dirsi paradisiaco o meno. In questa sede, esaminiamo se un dividendo può essere “battezzato” come soggetto a tassazione ordinaria o, diversamente, deve essere considerato…
Continua a leggere...I controlli di fine anno sulla disciplina Controlled Foreign Companies
Nella sesta giornata del Master Breve sono stati affrontati, tra gli altri, i temi della riforma della fiscalità internazionale introdotti ad opera del D. Lgs. 209/2023. Tra le discipline interessate dalla riforma si annoverano anche quella relativa alla CFC e quella relativa ai dividendi paradisiaci. A fine anno si deve sempre fare un controllo per…
Continua a leggere...Interessi personali e presenza fisica nella circolare n. 20/E/2024
A partire dal 2024, è stato riscritto il comma 2, dell’articolo 2, Tuir, recante la disciplina relativa alla residenza fiscale delle persone fisiche. Tra gli aspetti di maggior rilievo si ricorda: l’abbandono del criterio della iscrizione all’anagrafe, che degrada a mera presunzione superabile con la stessa normativa interna; la conferma del criterio della residenza ai…
Continua a leggere...Impatto della “nuova” residenza fiscale sui regimi agevolativi per le persone fisiche
L’ordinamento tributario italiano prevede specifici regimi agevolativi per le persone fisiche che decidono di trasferire la propria residenza fiscale in Italia. Si pensi al regime di cui all’articolo 24-bis, Tuir, che regolamenta l’opzione per l’imposta sostitutiva sui redditi prodotti all’estero, realizzati da persone fisiche che trasferiscono la propria residenza fiscale in Italia; oppure, al regime…
Continua a leggere...Criterio della presenza fisica in Italia foriero di contenzioso
L’articolo 2, comma 2, Tuir, a seguito delle modifiche introdotte dal D.Lgs. 209/2023, stabilisce che si considerano fiscalmente residenti in Italia le persone fisiche che, per la maggior parte del periodo d’imposta (ossia 183 giorni in un anno oppure 184 giorni in caso di anno bisestile), tra gli altri criteri, sono presenti nel territorio dello…
Continua a leggere...Nuova definizione di residenza fiscale di società di capitali ed enti diversi
Il D.Lgs. 209/2023 ha introdotto importanti modifiche in tema di residenza fiscale delle persone giuridiche, intervenendo sugli articoli 5, comma 3, lettera d) e 73, comma 3, Tuir. In estrema sintesi, la citata novella ha riformulato la definizione di residenza fiscale delle società di capitali e degli enti diversi dalle società: confermando il criterio di…
Continua a leggere...Regimi agevolativi per le persone fisiche che si trasferiscono in Italia
L’ordinamento tributario italiano prevede degli specifici regimi agevolativi per le persone fisiche che trasferiscono la propria residenza fiscale in Italia. A titolo esemplificativo, è possibile annoverare il: regime di cui all’articolo 24-bis, Tuir, che regolamenta l’opzione per l’imposta sostitutiva sui redditi prodotti all’estero realizzati da persone fisiche che trasferiscono la propria residenza fiscale in Italia;…
Continua a leggere...Iscrizione all’anagrafe: presunzione relativa out con un solo criterio alternativo
Il D.Lgs. 209/2023 ha introdotto importanti modifiche in tema di residenza fiscale delle persone fisiche, di cui all’articolo 2, Tuir. Nello specifico, ai sensi del novellato comma 2, dell’articolo 2, Tuir, si considerano fiscalmente residenti in Italia le persone fisiche che, per la maggior parte del periodo d’imposta (ossia 183 giorni in un anno, o…
Continua a leggere...I cinque fattori di comparabilità OCSE: centro dell’analisi di transfer pricing
Negli ultimi contributi su queste pagine, abbiamo dapprima presentato gli elementi caratterizzanti le disposizioni in materia di Transfer Pricing documentation e penalty protection, per giungere poi a condividere alcune considerazioni di natura operativa e mettere così in luce la portata strategica che un progetto sui prezzi di trasferimento può avere. Successivamente, si è voluto condividere…
Continua a leggere...Residenza fiscale delle persone fisiche: i primi chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate
L’Agenzia delle entrate, con la circolare n. 20/E/2024, ha fornito i primi chiarimenti in merito alla nuova definizione di residenza fiscale delle persone fisiche. A decorrere dall’1.1.2024, il nuovo articolo 2, comma 2, Tuir, così come modificato dal D.Lgs. 209/2023, prevede che, ai fini delle imposte sui redditi, si considerano residenti le persone che, per…
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