FISCALITÀ INTERNAZIONALE
Branch exemption con paletti
Con il recente Provvedimento pubblicato in bozza dall’Agenzia delle Entrate e su cui gli operatori potranno fornire le proprie considerazioni entro il 31 marzo (utilizzando la casella di posta elettronica branchexemption@agenziaentrate.it), l’Amministrazione finanziaria ha dettato le prime indicazioni operative sul regime c.d. di “branch exemption” previsto dal decreto internazionalizzazione (art. 14, D.Lgs. 147/2015 che ha…
Continua a leggere...Non sindacabile il finanziamento infruttifero a società non residenti
L’applicazione dell’art. 110, comma 7, DPR n. 917/1986 (TUIR), non è pacifica ai finanziamenti infruttiferi; l’Agenzia delle Entrate propende per una sua applicazione mentre la Cassazione (non a sezioni unite) la nega. Brevemente si rammenta che tale norma di matrice antielusiva vuole valorizzati a valore normale (cd arm’s lenght) i costi e i ricavi che…
Continua a leggere...Ritenute estere subite su servizi di assistenza tecnica
Facendo riferimento ad un precedente intervento pubblicato su Euroconference news, si ritiene ora doveroso completare il tema, esponendo la problematica che spesso si incontra quando un cliente, residente in uno Stato con cui l’Italia ha concluso una Convenzione contro le doppie imposizioni ed a cui sono resi servizi di assistenza tecnica, voglia a tutti i…
Continua a leggere...Le novità del modello Unico 2016 legate alla disciplina C.F.C.
All’interno di Unico 2016 sono state introdotte molteplici novità relativamente alla tassazione delle società controllate estere (C.F.C.) con le quali saremo presto chiamati a confrontarci. Si ricorda come le disposizioni emanate degli ultimi mesi hanno di fatto riformulato i precetti tributari relativi alle “Controlled Foreign Companies” in riferimento all’identificazione delle nazioni a fiscalità privilegiata e…
Continua a leggere...L’evoluzione in corso nel Transfer pricing dei beni immateriali
Il processo di revisione delle Linee Guida Ocse sui prezzi di trasferimento riguarda in modo rilevante anche la sezione dedicata alla disciplina dei beni immateriali. Tale processo è stato poi assorbito nell’ambito del noto Progetto BEPS, una delle cui Action (la n. 8) è dedicata proprio al tema degli elementi intangibili ed alla remunerazione del…
Continua a leggere...Nuovo ruling: tempi brevi e corsia preferenziale per le filiali – Parte II
Nel precedente intervento collegato al presente contributo abbiamo evidenziato come l’Agenzia delle Entrate si stia adoperando per la definizione di una nuova disciplina relativa al “ruling” internazionale che è stata riformata dal decreto attuativo della delega fiscale n. 147 del 14 settembre 2015. A riguardo, infatti, l’Ufficio sta perfezionando un ulteriore provvedimento direttoriale che consentirà l’utilizzazione…
Continua a leggere...Nuovo ruling: tempi brevi e corsia preferenziale per le filiali – Parte I
L’Agenzia delle Entrate si sta adoperando per la definizione di una nuova disciplina relativa al “ruling” internazionale, applicabile anche alle richieste di accordo già consegnate all’Ufficio, oltre all’apertura di una “via preferenziale” per l’esame delle istanze concernenti le stabili organizzazioni. Sono questi alcuni degli “steps” da perfezionare, al fine di concorrere al compimento delle prescrizioni…
Continua a leggere...Cfc con black list a geometria variabile
Le disposizioni introdotte in materia di Cfc dal decreto internazionalizzazione prima e dalla Legge di Stabilità 2016 poi, hanno notevolmente inciso sugli aspetti sostanziali e procedurali della relativa disciplina. Già su Unico 2016 impattano le novità del decreto internazionalizzazione che in sostanza con effetto dal periodo di imposta in corso alla data del 7.10.2015 ha…
Continua a leggere...Ritenute subite su servizi di assistenza in uno Stato senza Convenzione
Le ritenute (nel seguito WHT – witholding tax) subite all’estero su servizi di assistenza tecnica resi nello Stato estero, in linea di principio possono essere scomputate dall’Ires/Irpef quale credito per imposte estere (FTC – foreign tax credit) o alternativamente possono essere dedotte dalla base imponibile Ires/Irpef. In premessa si ritiene dapprima ricordare che il FTC…
Continua a leggere...CbC: sottoscritto l’accordo per lo scambio automatico
Lo scorso 27 gennaio, i rappresentanti di trentuno paesi aderenti all’OCSE (tra i quali anche l’Italia) hanno sottoscritto il Multilateral Competent Authority Agreement (“MCAA”) per lo scambio automatico dei Country by Country Reports (“CbC”). Esso è parte del continuo sforzo compiuto dall’OCSE nel corso degli ultimi anni per aumentare la trasparenza sulle operazioni dei gruppi…
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