OPERAZIONI STRAORDINARIE
Il conferimento dello studio diventa neutrale
La nuova previsione di cui all’articolo 177 bis, Tuir (così come prevista dal Correttivo Ires in corso di definitiva approvazione) dedicata alle aggregazioni professionali, costituisce uno dei passaggi centrali della Riforma del Reddito da lavoro autonomo, o più precisamente, della fiscalità relativa all’esercizio di arte o professione. Il passaggio è epocale, dato che si passa…
Continua a leggere...La riforma non corregge le incongruenze fiscali della trasformazione societaria
Fiscalmente, la trasformazione di una società di persone in società di capitali (e di una società di capitali in società di persone) determina la modifica della tecnica impositiva della trasparenza (articolo 5, Tuir), con il regime impositivo dell’Ires (e viceversa). Tale mutamento di sistema di tassazione è alla base dell’obbligo legislativo di frazionare l’unitario esercizio…
Continua a leggere...La scissione ascensore della partecipante a favore della partecipata
Una operazione interessante per riorganizzare i gruppi societari è sicuramente rappresentata dalla scissione della società partecipante a favore della partecipata. L’operazione è utile per innalzare di livello una partecipata, portandola al livello di sorella della scissa partecipante. Si consideri, per maggiore chiarezza, il caso rappresentato nella successiva figura n. 1 dove si ipotizza una società…
Continua a leggere...Abuso del diritto nel correttivo Ires: la scissione
La terza operazione, con la quale può essere attuato un trasferimento di azienda in modalità evolutiva e non realizzativa (quindi con una operazione che si presenta più come una riorganizzazione societaria che come un atto di cessione) è la scissione di ramo di azienda. La scissione societaria è certamente la scelta più delicata (e per…
Continua a leggere...Trasferimento di azienda ed operazioni abusive: la fusione
Nell’ambito del tema dell’abuso del diritto in relazione ad operazione di trasferimento di azienda, la scelta di operare una fusione ha sempre destato minori timori di contestazioni da parte della Agenzia delle entrate, rispetto alle operazioni che con la fusione condividono la neutralità fiscale, ossia il conferimento di azienda e, soprattutto, la scissione. La natura…
Continua a leggere...Lecita la donazione delle quote della holding a seguito di conferimento ex articolo 177 comma 2 bis Tuir
Tra i requisiti previsti dall’articolo 177, comma 2 bis, Tuir, per realizzare il conferimento a realizzo controllato di partecipazioni meramente qualificate che non consentono alla società conferitaria di acquisire il controllo della conferita ai sensi dell’articolo 2359, comma 1, num. 1, cod. civ., vi è quello dell’unipersonalità del socio conferente. Si tratta di un principio…
Continua a leggere...Quattro vie per creare la holding società semplice
La holding società semplice presenta diversi profili di interesse, ma anche diverse criticità. Qualora il contribuente la reputi la soluzione di interesse per il proprio gruppo, non resta che crearla. In realtà la cosa è più facile a dirsi che a farsi. Ad ogni buon conto, le vie che si potrebbero seguire sono quattro. La…
Continua a leggere...La holding trasparente tra limiti ed opportunità
Le società di capitali possono scegliere, nel rispetto di precise condizioni, di far tassare il proprio reddito imputandolo direttamente ai soci per “trasparenza”, adottando, quindi, lo stesso sistema previsto per le società di persone. Da ciò consegue che il regime della c.d. piccola trasparenza (articolo 116, Tuir) può essere valutato anche per la holding srl….
Continua a leggere...La creazione di una holding in caso di costo fiscalmente riconosciuto negativo
La risposta ad interpello n. 178 del 2.9.2024 già commentata in un precedente intervento (Rivalutazione in semplificata senza effetto sul costo fiscale della partecipazione) affronta l’interessante tema del costo fiscalmente riconosciuto di una partecipazione in una società di persone destinata ad essere conferita in una holding. Il caso affrontato dalla Risposta, che non sarà trattato…
Continua a leggere...Conferimento di partecipazioni in “realizzo controllato” più semplice con la riforma
Lo schema di Decreto Legislativo che contiene la riformulazione dell’articolo 177, Tuir, nella versione approvata dal Consiglio dei ministri lo scorso 30.4.2024, include importanti modifiche volte a un migliore e più razionale assetto della disciplina fiscale del conferimento di partecipazioni, sia di controllo (comma 2) che di minoranza qualificata (comma 2-bis). Il rinnovato quadro normativo…
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