OPERAZIONI STRAORDINARIE
La liquidazione delle società di capitali tra novità fiscali e pronunce giurisprudenziali
La disciplina fiscale della liquidazione societaria cambia anche per i soggetti Ires, a seguito dell’intervento dell’articolo 18, D.Lgs. 192/2024, che modifica il comma 3, dell’articolo 182, Tuir. Ma per le società di capitali il tema della liquidazione registra anche un importante intervento della Cassazione a Sezioni Unite in materia di responsabilità dei soci e dei…
Continua a leggere...La valutazione degli intangibili commerciali: il caso della lista clienti
Nel presente lavoro viene affrontato il complesso problema della stima dei beni intangibili cercando di definire, in primo luogo, un quadro generale di riferimento che definisce i requisiti che un bene intangibile deve possedere per essere oggetto di valutazione ma anche le relazioni con gli altri intangibili nell’ottica di evitare duplicazioni di valore. Viene successivamente…
Continua a leggere...La nuova liquidazione societaria per soggetti Irpef
L’articolo 18, D.Lgs 192/2024, riforma la disciplina fiscale della liquidazione societaria (o della impresa individuale) introducendo novità normative significative. Come accade per ogni novità normativa rilevante, è importante chiarire l’aspetto della decorrenza delle nuove regole che è fissata, ai sensi dell’articolo 18, comma 3, del citato D.Lgs 192/2024, per le liquidazioni che hanno inizio successivamente…
Continua a leggere...Esiste ancora la priorità tra i regimi di conferimento di partecipazioni del Tuir?
In vigenza della disciplina anteriore all’intervento del D.Lgs. 192/2024, esisteva una priorità tra i regimi di conferimento di partecipazioni previsti dal testo unico. Ad esempio, il Principio di diritto n. 10/2020 aveva statuito che, sussistendo le condizioni, il regime di realizzo controllato, di cui all’articolo 177, comma 2, Tuir, prevale sul regime ordinario di conferimento…
Continua a leggere...Conferimenti eseguiti dal 2024 tra vecchio e nuovo riallineamento
Con l’approvazione del D.Lgs 192/2024 è stata introdotta, nel nostro ordinamento tributario, una nuova disciplina del riallineamento tra valori civili e valori fiscali in occasione di operazioni straordinarie neutrali, quali il conferimento di azienda, in primis, ed in secundis fusioni e scissioni che abbiano per oggetto trasferimenti di aziende. L’articolo 12, D.Lgs. 192/2024, sostituisce la…
Continua a leggere...Novità fiscali in materia di fusione di società introdotte dal decreto di riforma Ires/Irpef
Il D.Lgs. 192/2024 (c.d. D.Lgs di Riforma dell’Irpef e dell’Ires, attuativo della L. 111/2023) è intervenuto anche sugli aspetti fiscali relativi alle operazioni straordinarie, prevedendo delle modifiche sostanziali. In particolare, per quanto riguarda l’articolo 172, Tuir, dedicato alla fusione tra società, è stato modificato integralmente il comma 7, e sono stati introdotti i nuovi commi…
Continua a leggere...Ancora incertezze sul conferimento a realizzo controllato di partecipazioni qualificate
La riforma fiscale operata in tema di conferimento di partecipazioni dall’articolo 17, comma 1, lett. c), n. 2), D.Lgs. 192/2024, ha comportato la sostituzione dei commi 2 e 2-bis, con gli attuali commi 2, 2-bis, 2-ter e 2-quater. Come ormai noto, la disposizione si applica ai conferimenti effettuati dal 31.12.2024, data di entrata in vigore…
Continua a leggere...Detrazione Iva relativa ai “transaction costs” per le holding
Dopo le discutibili indicazioni riguardanti la detraibilità dell’Iva nell’ambito delle operazioni di merger leveraged buy out (MLBO), recentemente disattese dalla giurisprudenza di legittimità, con la risposta a interpello n. 250/E/2024, l’Agenzia delle entrate ha fornito chiarimenti in merito all’esercizio della detrazione Iva da parte delle holding la cui attività consiste nel reperire risorse finanziarie per…
Continua a leggere...È davvero ammessa la scissione con scorporo a favore di beneficiaria esistente?
L’articolo 2506.1 cod. civ., in tema di scissione mediante scorporo, prevede che le società beneficiarie devono essere di nuova costituzione. La Massima dei Notai di Milano n. 209/2023, tuttavia, ha offerto una interpretazione più libera, ammettendo che le beneficiarie possono anche essere preesistenti. Il legislatore della bozza sembrava recepire questo orientamento. Il comma 15-quater, aggiunto…
Continua a leggere...Il conferimento a realizzo controllato apre “timidamente” ai familiari
La riforma fiscale – attuata dal D.Lgs. 192/2024 (Decreto Ires/Irpef) entrato in vigore lo scorso 31.12.2024 – ha esteso i conferimenti in regime di realizzo controllato di partecipazioni qualificate anche ai familiari del conferente, sull’ovvio presupposto che quest’ultimo sia una persona fisica. La norma, infatti, nel confermare in linea col passato, il requisito per cui…
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