OPERAZIONI STRAORDINARIE
Abuso del diritto e imposta di registro
Come noto, il Legislatore ha collocato la nuova disciplina dell’abuso del diritto nell’ambito dello Statuto dei diritti del contribuente, ed ha inteso in tal modo attribuire all’art. 10-bis della Legge 212/2000 una portata di carattere generale con riguardo a tutti i tributi, chiarendo senza più equivoci che la nozione è una cosa sola con quella…
Continua a leggere...Trasformazione “progressiva” da Snc a Srl: effetti sui soci
La trasformazione “progressiva” – ovvero da società non soggetta ad Ires a società soggetta, tipicamente la trasformazione da Snc a Srl – deve essere attentamente considerata nella prospettiva della posizione fiscale dei soci. È infatti pacifico che le riserve costituite con utili realizzati nel periodo ante trasformazione, già imputati e tassati per trasparenza in capo…
Continua a leggere...Trasformazione da Srl a Snc: attenzione agli effetti sui soci
La trasformazione “regressiva” – ovvero da società soggetta ad Ires a società non soggetta, tipicamente la trasformazione da Srl a Snc – deve essere attentamente considerata nella prospettiva della posizione fiscale dei soci; infatti, come noto, nel sistema della tassazione delle società di capitali, fatta esclusione dell’opzione per la trasparenza ex articolo 115 del Tuir,…
Continua a leggere...Ripartizione del costo fiscale originario nell’ipotesi di scissione
L’operazione di scissione è caratterizzata dalla neutralità fiscale, oltre che in capo alle società partecipanti alla medesima, anche in capo ai soci della società scissa. In particolare, la sostituzione delle partecipazioni nella società scissa con le partecipazioni nella società beneficiaria non genera materia imponibile, né costi fiscalmente deducibili, in capo ai soci. Tale principio risulta…
Continua a leggere...Il riporto delle perdite fiscali in caso di fusione
Nel caso in cui le società partecipanti alla fusione non siano riconducibili nel novero delle c.d. “bare fiscali” e l’operazione non sia elusiva, non può trovare applicazione il vincolo temporale di riporto delle perdite fiscali pregresse. In particolare, ai sensi dell’articolo 10-bis, primo comma, della L. 212/2000, “configurano abuso del diritto una o più operazioni…
Continua a leggere...Da rivedere la difesa tributaria delle beneficiarie nella scissione
La disciplina vigente in materia di responsabilità delle società beneficiarie di una scissione per i debiti tributari relativi alla società scissa appare assai poco chiara e soprattutto presenta il concreto rischio di penalizzare in modo ingiustificato la legittima tutela degli interessi delle beneficiarie stesse. Infatti, l’articolo 173, comma 13, del Tuir, solleva gli uffici dell’Amministrazione…
Continua a leggere...Conseguenze di una trasformazione “elusiva” in società semplice
Qualora un’operazione di trasformazione regressiva da società di capitali a società semplice fosse aggredita dall’Amministrazione finanziaria in forza di una sua presunta connotazione elusiva, e questo rilievo si consolidasse per effetto della definizione dell’accertamento oppure per il formarsi di una pronuncia definitiva del giudice tributario, si pone la questione, tutt’altro che agevole, di stabilire come…
Continua a leggere...Passaggio a capitale di SFP in presenza di perdite di periodo
Le Spa hanno la facoltà di emettere “strumenti finanziari” ai sensi dell’art. 2346, ultimo comma, c.c., il quale prescrive che “resta salva la possibilità che la società, a seguito dell’apporto da parte dei soci o di terzi anche di opere, o servizi, emetta strumenti finanziari forniti di diritti patrimoniali o anche di diritti amministrativi, escluso…
Continua a leggere...L’Agenzia sdogana le operazioni di MLBO
Ai fini Ires, gli interessi passivi relativi a prestiti contratti dalla società NewCo per l’acquisizione delle partecipazioni nella società target devono essere considerati inerenti e, quindi, deducibili secondo le regole stabilite dall’articolo 96 del Tuir. Inoltre, nell’ambito della successiva fusione (anche inversa) tra le due società, quando si dimostra che le eccedenze di interessi passivi…
Continua a leggere...LBO legittimo con il cambio dell’assetto societario
L’operazione di leveraged buy out (Lbo), tipizzata dall’art. 2501-bis, c.c., non è elusiva quando al termine della articolata procedura si realizza un cambiamento della compagine sociale di riferimento. Questo il principio che si può trarre dalla sentenza emessa dalla Commissione Tributaria Provinciale di Milano, n. 9999 del 10 dicembre 2015. L’Amministrazione finanziaria aveva infatti contestato…
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