FISCO E PATRIMONIO
La nuova liquidazione societaria per soggetti Irpef
L’articolo 18, D.Lgs 192/2024, riforma la disciplina fiscale della liquidazione societaria (o della impresa individuale) introducendo novità normative significative. Come accade per ogni novità normativa rilevante, è importante chiarire l’aspetto della decorrenza delle nuove regole che è fissata, ai sensi dell’articolo 18, comma 3, del citato D.Lgs 192/2024, per le liquidazioni che hanno inizio successivamente…
Continua a leggere...Non basta la presenza della stabile organizzazione per precludere il rimborso IVA mediante il “portale elettronico”
Con la recente risposta all’interpello n. 33/2025, l’Agenzia delle entrate ha fornito ulteriori chiarimenti in merito alle condizioni che devono ricorrere per ritenere che la stabile organizzazione italiana partecipi alle operazioni rilevanti ai fini Iva effettuate dalla casa madre non residente. L’esigenza di definire l’eventuale partecipazione della stabile organizzazione discende dall’articolo 17, comma 4, D.P.R….
Continua a leggere...Quando valutare la tassazione nominale del trust estero
Tra i trust che si presentano nella nostra esperienza professionale è sempre più frequente l’occasione di imbattersi in un trust non residente che eroga dei redditi ad un beneficiario fiscalmente residente in Italia. La valutazione della tassabilità di tale erogazione potrebbe essere una questione professionalmente complessa da gestire. Sicuramente il primo step di analisi è…
Continua a leggere...Effetti della dispensa dagli adempimenti per le vendite intra-UE in regime OSS
La dispensa dagli obblighi documentali stabiliti dal Titolo II del D.P.R. 633/1972, in conseguenza dell’adesione al regime OSS, potrebbe generare dubbi circa l’applicabilità delle disposizioni sulla formazione del plafond e sull’acquisizione dello status di esportatore abituale, di cui all’articolo 8, commi 1, lett. c) e 2, D.P.R. 633/1972 e di quelle sui rimborsi trimestrali, di…
Continua a leggere...Regime IVA dei trasferimenti intracomunitari di beni senza la contestuale vendita
In un precedente contributo (Esportazioni “franco valuta”: il fine giustifica la non imponibilità?) è stata commentata la risposta ad interpello n. 34/2025, con la quale l’Agenzia delle entrate ha esaminato il rapporto tra la territorialità e la non imponibilità IVA delle cessioni di beni che si manifestano in territorio extracomunitario, cioè dopo che la merce…
Continua a leggere...Le imposte di bollo e di registro per gli enti sportivi dilettantistici: applicabilità e casistiche
In un contesto di rivoluzione dell’imposta indiretta per antonomasia, ovvero l’Iva, che, con il protrarsi di una procedura di infrazione aperta contro l’Italia da parte della Commissione Europea ormai 15 anni fa e per effetto dell’entrata in vigore del D.L. 75/2023 (articolo 36-bis) in data 17 agosto 2023, sta portando a spostare determinate prestazioni di…
Continua a leggere...Esportazioni “franco valuta”: il fine giustifica la non imponibilità?
Il trattamento Iva delle cessioni di beni in precedenza esportati al di fuori della UE soltanto ai fini doganali è stato oggetto della recente risposta ad interpello n. 34 del 14.2.2025. Il punto è se la cessione possa beneficiare del titolo di non imponibilità dell’articolo 8, D.P.R. 633/1972, in considerazione della finalità dell’invio dei beni…
Continua a leggere...Esiste ancora la priorità tra i regimi di conferimento di partecipazioni del Tuir?
In vigenza della disciplina anteriore all’intervento del D.Lgs. 192/2024, esisteva una priorità tra i regimi di conferimento di partecipazioni previsti dal testo unico. Ad esempio, il Principio di diritto n. 10/2020 aveva statuito che, sussistendo le condizioni, il regime di realizzo controllato, di cui all’articolo 177, comma 2, Tuir, prevale sul regime ordinario di conferimento…
Continua a leggere...Conferimenti eseguiti dal 2024 tra vecchio e nuovo riallineamento
Con l’approvazione del D.Lgs 192/2024 è stata introdotta, nel nostro ordinamento tributario, una nuova disciplina del riallineamento tra valori civili e valori fiscali in occasione di operazioni straordinarie neutrali, quali il conferimento di azienda, in primis, ed in secundis fusioni e scissioni che abbiano per oggetto trasferimenti di aziende. L’articolo 12, D.Lgs. 192/2024, sostituisce la…
Continua a leggere...Cessioni intracomunitarie franco partenza e nuove criticità
Il recente D.Lgs. 87/2024 (c.d. Decreto sanzioni), intervenendo sulla disciplina dell’articolo 7, D.Lgs. 471/1997, ha “alzato il tiro” sul tema delle cessioni intracomunitarie (articolo 41, comma 1/a, D.L. 331/1993) con trasporto curato dal cessionario, ovvero dal vettore dal medesimo incaricato. Il fisco, in sostanza, “pretende” che l’arrivo a destino dei beni si concretizzi entro 90…
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