FISCO E PATRIMONIO
Nuova estromissione dell’immobile dell’imprenditore individuale
L’estromissione dei beni d’impresa da parte dell’imprenditore individuale rappresenta un’operazione fiscalmente rilevante, tanto sotto il profilo dell’imposizione diretta, tanto ai fini dell’imposta sul valore aggiunto. Si tratta di un’operazione che determina la destinazione di beni al di fuori dell’esercizio d’impresa che genera materia imponibile in ambito delle dirette, mentre in materia di Iva configura un’operazione…
Continua a leggere...Residenza fiscale delle persone fisiche: nuovi criteri e recenti chiarimenti della prassi
La norma che consente di individuare la residenza fiscale delle persone fisiche è da sempre contenuta nell’articolo 2, Tuir, rubricato “soggetti passivi”, il quale individua un criterio di carattere formale (l’iscrizione all’anagrafe delle popolazioni residenti in Italia) e due criteri sostanziali (domicilio e residenza del contribuente ex articolo 43 cod. civ.). Prima delle modifiche (operative…
Continua a leggere...Le novità della Legge di Bilancio 2025 per gli enti finanziari (Parte I)
Nel corso degli anni, il quadro normativo relativo alla deduzione di specifici componenti negativi di reddito da parte delle banche, delle imprese assicurative e, in generale, di tutti gli enti creditizi e finanziari, ha subito numerosi interventi. Come ogni Legge di Bilancio, anche quella del 2025, non fa eccezione: le disposizioni contenute nei commi da…
Continua a leggere...I metodi per la rappresentazione contabile dell’assegnazione dei beni ai soci ed il regime fiscale delle riserve (1° parte)
Nel caso di assegnazione di beni immobili ai soci, in raccordo con il regime fiscale agevolato reintrodotto dai commi 31 e ss, della Legge di bilancio 2025, relativamente al metodo contabile da usare per l’estromissione dall’attivo del patrimonio, vengono proposte 3 soluzioni che possono essere così rappresentate: il metodo del valore contabile, che si fonda…
Continua a leggere...Detrazione Iva relativa ai “transaction costs” per le holding
Dopo le discutibili indicazioni riguardanti la detraibilità dell’Iva nell’ambito delle operazioni di merger leveraged buy out (MLBO), recentemente disattese dalla giurisprudenza di legittimità, con la risposta a interpello n. 250/E/2024, l’Agenzia delle entrate ha fornito chiarimenti in merito all’esercizio della detrazione Iva da parte delle holding la cui attività consiste nel reperire risorse finanziarie per…
Continua a leggere...Quando è precluso lo “storno” della fattura con Iva per cessione di beni all’estero
Le conclusioni presentate dall’Avvocato generale presso la Corte di giustizia UE il 19.12.2024, relativamente alla causa C‑427/23 (Határ Diszkont), confermano le indicazioni rese dall’Agenzia delle entrate nella risposta ad interpello n. 305/2020. Nel documento di prassi viene escluso, in relazione alle cessioni intracomunitarie con trasporto/spedizione dei beni a cura del cessionario non residente, la possibilità…
Continua a leggere...Variazione catastale ininfluente sul periodo di possesso
La variazione della categoria catastale dell’immobile senza l’esecuzione di opere non rileva ai fini del computo del quinquennio rilevante per la tassazione della plusvalenza, ai sensi dell’articolo 67, lett- b), Tuir. È quanto emerge dalla recente risposta ad interpello n. 10/2025, in cui l’Agenzia delle entrate ha risposto ad un quesito riguardante una persona fisica…
Continua a leggere...Affrancamento riserve in sospensione d’imposta: una nuova opportunità
L’articolo 14, D.Lgs. 192/2024, introduce, dopo una lunga assenza, la possibilità di procedere con l’affrancamento delle riserve in sospensione d’imposta presenti al 31.12.2024, mediante il versamento di un’imposta sostitutiva del 10%. Le precedenti edizioni di potere affrancare le riserve in sospensione d’imposta, non contestualmente alla loro iscrizione nel bilancio dell’impresa, sono rappresentante dalle seguenti disposizioni:…
Continua a leggere...Dividend Washing: la perdita di valore del titolo non disinnesca la norma
Con la risposta ad interpello n. 8/2025, l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che la disciplina di contrasto del c.d. “dividend washing” opera in automatico al verificarsi delle condizioni previste dalla norma, senza tener conto delle cause che hanno originato la minusvalenza. Il caso L’Istante (Alfa), società di investimento, ha ceduto: le partecipazioni della Beta,…
Continua a leggere...Pignoramento di immobile locato: adempimenti tributari del custode delegato
Ai sensi dell’articolo 492 c.p.c., in caso di immobile pignorato, il debitore non può disporre dei beni e non ne può godere i frutti dell’immobile medesimo, ma lo stesso resta nella sua sfera patrimoniale fino alla vendita, perché il pignoramento e l’affidamento in custodia dei beni non determinano alcuna modificazione nella titolarità del diritto di…
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