PATRIMONIO E TRUST
Quando valutare la tassazione nominale del trust estero
Tra i trust che si presentano nella nostra esperienza professionale è sempre più frequente l’occasione di imbattersi in un trust non residente che eroga dei redditi ad un beneficiario fiscalmente residente in Italia. La valutazione della tassabilità di tale erogazione potrebbe essere una questione professionalmente complessa da gestire. Sicuramente il primo step di analisi è…
Continua a leggere...L’imposta di donazione nelle compensazioni ai legittimari nel patto di famiglia
Le compensazioni ai legittimari effettuate dagli assegnatari dell’azienda o delle quote di partecipazione nell’ambito di un patto di famiglia devono essere assoggettate ad imposta di donazione, tenendo conto del rapporto di parentela o di coniugio intercorrente tra disponente e legittimario non assegnatario. Con la recente risoluzione n. 12/E/2025, l’Agenzia delle entrate ha recepito, infatti, l’orientamento…
Continua a leggere...Trust: tassazione in entrata con distinzione tra reddito e patrimonio
Il D.Lgs. 139/2024 ha introdotto rilevanti modifiche in materia di imposta sulle successioni e donazioni, le quali si riverberano anche sull’utilizzo del trust. Infatti, le disposizioni previste dal D.Lgs. 346/1990, così come modificate, contemplano, ora, quale “regola base” quella della c.d. tassazione all’uscita, secondo cui il momento impositivo si realizza soltanto quando il trasferimento può…
Continua a leggere...Imposizione indiretta del trust in cerca di certezze
Uno dei temi emergenti relativo al trust maggiormente dibattuti tra gli operatori è senz’altro quello della concreta applicazione della imposta di successione e donazione. La novella, infatti, pur recependo il nuovo corso dell’Amministrazione enucleato con la circolare n. 34/E/2022, si discosta da esso sotto alcuni profili. Un elemento certo è rappresentato sicuramente dal fatto che…
Continua a leggere...Indicazione generica dei beneficiari di una polizza assicurativa sulla vita
Proteggere il patrimonio significa implementare uno o più strumenti che consentano di difendersi da tutti i possibili rischi che possono causare una perdita di valore dei propri beni. Tra i vari strumenti idonei ad assolvere tale funzione, è possibile annoverare la polizza di assicurazione sulla vita, in relazione alla quale: le somme dovute all’assicuratore sono…
Continua a leggere...Tassazione dei dividendi percepiti dal trust a quattro vie
Tra i vari temi che interessano la fiscalità del trust fiscalmente residente in Italia vi è sicuramente quella relativa ai dividendi. Nel presente intervento approcciamo il caso dei dividendi provenienti da una società di capitali residente in Italia. Ipotizziamo, per comodità, che il dividendo pagato ammonti a euro 1.000. Se dobbiamo a questo punto esaminare…
Continua a leggere...Opzione per la tassazione “in entrata” dei beni in trust: prime questioni
Con il D.Lgs. 139/2024, entrato in vigore lo scorso 1.1.2025, il legislatore della riforma fiscale ha introdotto una specifica disciplina di tassazione ai fini dell’imposta di donazione per i beni disposti in trust, stabilendo che l’imposta è di regola dovuta al momento dell’uscita dei beni a favore dei beneficiari (cd. tassazione “in uscita”), recependo di…
Continua a leggere...Intestazione fiduciaria di beni immobili
Intestazione fiduciaria nell’ordinamento italiano Nei sistemi di civil law si distingue tradizionalmente tra fiducia romanistica e fiducia germanistica. La fiducia in senso romanistico è caratterizzata dal fatto che il fiduciario acquista a tutti gli effetti la “titolarità sostanziale” del bene o diritto e, contemporaneamente, si obbliga nei confronti del proprio dante causa a un determinato…
Continua a leggere...Pianificazione patrimoniale delle opere d’arte: tassazione a tre vie
La gestione del passaggio di opere d’arte appare questione oltremodo delicata, sia per la questione della ottimizzazione del passaggio in discorso, al fine di evitare dispersioni della collezione, sia sotto il profilo della fiscalità connessa allo strumento utilizzato. In questo intervento non affronteremo il tema, invero più importante, della valutazione degli effetti pratici dei vari…
Continua a leggere...Trust e imposta di donazione: una nuova territorialità?
Il D.Lgs. 139/2024 ha innovato la disciplina dell’imposta di successione e donazione, prevedendo delle specifiche disposizioni in tema di trust. Come ormai noto, la novità di maggior rilievo è rappresentata dal fatto che il legislatore ha finalmente statuito che l’imposta di donazione proporzionale viene applicata, non nel passaggio dei beni dal disponente al trustee, bensì…
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