REDDITO IMPRESA E IRAP
La tassazione Ires dei contributi
Dal punto di vista aziendalistico la distinzione tra i contributi viene operata in base alla finalità con cui vengono concessi. Infatti: i contributi in conto esercizio sono destinati a fronteggiare esigenze di gestione; i contributi in conto capitale sono finalizzati ad incrementare i mezzi patrimoniali dell’impresa, senza che la loro erogazione sia collegata all’onere di…
Continua a leggere...Rilevanza fiscale della correzione di errori contabili con alcune incertezze
In un precedente contributo si è già avuto modo di trattare della semplificazione, a partire dall’esercizio in corso al 22 giugno 2022 (data di entrata in vigore del D.L. 73/2022, il c.d. “Decreto Semplificazioni”), che interessa tutte le imprese che applicano il principio di derivazione rafforzata, riguardante la gestione ai fini delle imposte sul reddito…
Continua a leggere...La disciplina transitoria per il calcolo del ROL ex articolo 96 Tuir
Il D.Lgs 142/2018 è stato emanato al fine di recepire la Direttiva 2016/1164/CE (come integrata e modificata dalla Direttiva 2017/952/CE) recante norma contro le pratiche di elusione fiscale che incidono sul funzionamento del mercato interno (c.d direttiva ATAD). Nello specifico, l’articolo 1 D.Lgs 142/2018 è intervenuto sulla disciplina della deducibilità degli interessi passivi nell’ambito del…
Continua a leggere...Inerenza dei costi e onere della prova
Nel corso di una verifica fiscale una delle principali tematiche oggetto di analisi riguarda la deducibilità dei costi iscritti in bilancio. In particolare, dopo avere esperito i preliminari “controlli contabili”, i verificatori dovranno avviare i c.d. “controlli sostanziali”, finalizzati a riscontrare il corretto comportamento del contribuente rispetto agli adempimenti che incidono direttamente sul regolare assolvimento…
Continua a leggere...Ammortamento deducibile al 6% per gli immobili utilizzati per attività commerciali
Per i periodi d’imposta dal 2023 al 2027 le imprese che operano in alcuni settori del commercio potranno dedurre dal reddito d’impresa quote di ammortamento dei fabbricati utilizzati per lo svolgimento dell’attività d’impresa nella misura del 6% in luogo dell’ordinaria percentuale del 3%. È quanto stabilito dai commi 65 e seguenti della L. 197/2022 (Legge…
Continua a leggere...Differenziale da cessione dei crediti d’imposta energia e gas
Tra le diverse misure che il Governo ha introdotto nel corso del 2022 per mitigare gli effetti dell’impennata dei costi energetici che sta mettendo a dura prova numerose imprese italiane, i crediti di imposta per l’acquisto di energia elettrica e gas occupano senza dubbio un ruolo di primo piano. Indipendentemente dalle norme di riferimento e…
Continua a leggere...Abusivo dedurre gli interessi sui prestiti infragruppo
È interessante approfondire quanto specificato nella risposta all’istanza di interpello n. 395 del 29.07.2022, in quanto l’Agenzia delle entrate si esprime su una forma di pagamento non usuale, seppur ammessa. La tesi dell’Agenzia delle entrate è la seguente: se una subsidiary acquista il controllo in un’altra subsidiary mediante un’operazione di compravendita ed indebitamento infragruppo la…
Continua a leggere...Sono deducibili gli interessi di mora da tardivo pagamento di tributi?
Aveva affrontato poco tempo fa la questione controversa relativa alla deduzione fiscale del costo sostenuto dalle imprese a fronte del pagamento degli interessi di mora dovuti in relazione al pagamento di tributi oggetto di accertamento; compiuto un excursus storico delle interpretazioni susseguitisi in dottrina, nella prassi ed in giurisprudenza nel corso di diverse decine di…
Continua a leggere...Super Ace e disposizioni anti-elusione: arriva in extremis qualche utile chiarimento
In un nostro precedente contributo (“Ancora dubbi sulle disposizioni antielusive ai fini della Super Ace”, pubblicato il 19 settembre 2022) avevamo segnalato talune incertezze in sede di applicazione delle norme anti-elusione della cd. “Super-Ace” o “Ace innovativa”, ricordando come l’Amministrazione finanziaria avesse fornito qualche primo chiarimento, seppur in via non ufficiale, nel corso di Telefisco…
Continua a leggere...Correzione degli errori contabili in derivazione rafforzata
Dall’esercizio in corso al 22 giugno 2022 (data di entrata in vigore del D.L. 73/2022, il c.d. “Decreto Semplificazioni”) le imprese sia Oic Adopter che Ias Adopter, incluse le microimprese, possono beneficiare della semplificazione nella gestione ai fini delle imposte sul reddito – Ires ed Irap – della correzione degli errori contabili. È infatti in…
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