REDDITO IMPRESA E IRAP
La deduzione degli oneri finanziari nella nuova disciplina
La novellata disciplina della deduzione degli interessi passivi ed oneri finanziari di cui all’articolo 96 Tuir, come emendata dal D.Lgs. 142/2018 (c.d. Decreto Atad), applicabile a decorrere dal periodo d’imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2018, porta con sé diverse novità. Vediamo in modo particolare come si atteggia il meccanismo di deduzione…
Continua a leggere...Consolidato fiscale “orizzontale”: possibile apertura alla continuità
Nell’ambito del regime del consolidato fiscale, la novità che venne introdotta nel 2015 dal Decreto internazionalizzazione sull’esercizio del c.d. “consolidato fra sorelle” o “consolidato orizzontale” fu salutata con molto favore nella pratica professionale, soprattutto nell’ambito dei gruppi d’imprese con base europea; infatti, il nostro ordinamento ha in questo modo consentito che al regime in questione…
Continua a leggere...L’addizionale Ires sui redditi da attività in concessione
Con l’obiettivo di realizzare interventi volti al miglioramento della rete infrastrutturale e dei trasporti, la Legge di bilancio 2020 ha introdotto una maggiorazione per l’Ires sui redditi derivanti dallo svolgimento di attività in regime di concessione (articolo 1, commi da 716 a 718, L. 160/2019). In particolare, secondo quanto previsto dal comma 716, per i…
Continua a leggere...Le società di partecipazione non finanziaria: definizione e regole fiscali applicabili
L’articolo 162-bis, comma 1, lett. c), Tuir, introdotto dall’articolo 12 D.Lgs. 142/2018, attuativo della Direttiva 2016/1164/UE, a decorrere dal periodo d’imposta in corso al 31.12.2018, definisce le società di partecipazione non finanziaria e assimilati come: i soggetti che esercitano in via esclusiva o prevalente l’attività di assunzione di partecipazioni in soggetti diversi dagli intermediari finanziari;…
Continua a leggere...Le differenze tra ammortamento civilistico e fiscale dei beni materiali – II° parte
In questa seconda parte del contributo proseguiamo l’analisi dell’origine dei disallineamenti che si vengono a creare tra il valore civilistico e fiscale dei beni materiali a seguito delle differenze esistenti tra i criteri civilistici e fiscali della procedura di ammortamento. Nella prima parte abbiamo analizzato i disallineamenti che riguardano: l’inizio della procedura di ammortamento; l’adozione…
Continua a leggere...Le differenze tra ammortamento civilistico e fiscale dei beni materiali – I° parte
Il procedimento di ammortamento, che consiste nella ripartizione del costo di un’immobilizzazione nel periodo della sua stimata vita utile con un metodo sistematico e razionale indipendentemente dai risultati conseguiti nell’esercizio, è disciplinato: dal punto di vista civilistico, dall’articolo 2426, comma 1, punto n. 2), cod. civ.; sul piano fiscale, dall’articolo 102, commi 1, 2, 4…
Continua a leggere...Saldo e acconto Irap dovuto per le società di partecipazione
L’articolo 24 del Decreto Rilancio (D.L. 34/2020) ha previsto, in presenza di precise condizioni, la non debenza del saldo Irap e della prima rata di acconto. Lo stesso articolo 24, tuttavia, prevede delle esclusioni sulla base dell’attività esercitata dai contribuenti e, in particolare, stabilisce che sono esclusi dalla fruizione dell’agevolazione, oltre alle imprese che esercitano…
Continua a leggere...Prorogato il termine per fruire del superammortamento
L’articolo 50 del Decreto Rilancio (D.L. 34/2020) ha prorogato al 31 dicembre 2020 il termine per l’effettuazione degli investimenti che possono beneficiare del superammortamento: in considerazione degli effetti del Covid-19, il legislatore ha ritenuto opportuno concedere un maggior termine ai contribuenti per poter portare a termine gli investimenti che erano stati “prenotati” entro il 31…
Continua a leggere...D.L. Rilancio: le agevolazioni in materia di versamenti Irap
L’articolo 24 del D.L. Rilancio (D.L. 34/2020), con la finalità di finanziare (in maniera indiretta) le imprese e i lavoratori autonomi, ha previsto, in presenza di precise condizioni, la non debenza del saldo Irap e della prima rata di acconto. Sotto il profilo soggettivo la disposizione interessa: i soggetti che esercitano attività di impresa; gli…
Continua a leggere...Le regole di deducibilità dell’Imu dal reddito d’impresa
La Legge di bilancio 2020 (articolo 1, commi 4, 5, 772 e 773, L. 160/2019) ha rivisitato la disciplina della deducibilità dell’Imu relativa agli immobili strumentali. Per effetto della sopra citata norma, ad oggi, l’Imu sugli immobili strumentali è deducibile dal reddito d’impresa nella misura del: 50% per il periodo di imposta successivo a quello…
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