REDDITO IMPRESA E IRAP
Transfer pricing documentation: verso la penalty protection e oltre
Il 31.10.2024 prossimo scadrà il termine ordinario per la presentazione del modello redditi 2024 per le società residenti in Italia e le stabili organizzazioni nel nostro Paese di entità estere, aventi l’esercizio coincidente con l’anno solare. Attraverso il modello Redditi, dunque, quei soggetti che, nel corso del 2023, sono stati coinvolti in operazioni con consociate…
Continua a leggere...Novità dalla Riforma fiscale per il riporto delle perdite nelle operazioni straordinarie
In attuazione dei principi dettati dalla Legge delega per la Riforma fiscale, lo schema di Decreto di Riforma dell’Irpef e dell’Ires presentato in CdM il 30 aprile scorso introduce importanti novità in merito ai limiti di riportabilità delle perdite fiscali previsti in caso di cessione del controllo della società (articolo 84, comma 3, Tuir) e…
Continua a leggere...Il trasferimento del contratto di leasing
Il corrispettivo pagato per il subentro in un contratto di locazione finanziaria può costituire un costo sospeso, ovvero un onere da ripartire lungo la durata residua del contratto, a seconda del motivo sottostante all’operazione. Il trattamento contabile del corrispettivo riconosciuto per il trasferimento di un contratto di leasing non trova una disciplina specifica nei principi…
Continua a leggere...Deduzione degli ammortamenti “derivati” dal conto economico
Come previsto nell’articolo 83, Tuir, il sistema di determinazione del reddito d’impresa è caratterizzato dalla derivazione dell’imponibile dalle risultanze del conto economico redatto secondo le regole civilistiche. Si tratta del cd. principio di derivazione del reddito d’impresa dalle risultanze del bilancio che, tuttavia, è parziale, in quanto all’utile (o perdita) che risulta dal conto economico…
Continua a leggere...La deduzione limitata dei canoni di noleggio automezzi
La disciplina fiscale della deduzione dei costi degli automezzi utilizzati nell’esercizio d’impresa o arti e professioni è contenuta nell’articolo 164, Tuir, la cui struttura è la seguente: nella lettera a), è prevista la deduzione integrale di tutti i costi relativi ai veicoli esclusivamente strumentali; secondo la prassi dell’Agenzia delle entrate si tratta di fattispecie in…
Continua a leggere...Regolarizzazione del magazzino: prorogato il termine per il versamento della prima rata
L’articolo 1, commi 78-85, L. 213/2023, consente, ai soli esercenti attività di impresa – che non adottano i princìpi contabili internazionali (Ias/Ifrs) – di regolarizzare le esistenze iniziali di magazzino alla data dell’1.1.2023, determinandone la corretta valutazione alla situazione di giacenza effettiva, attraverso l’eliminazione in contabilità di esistenze iniziali (di quantità o valori superiori a…
Continua a leggere...L’Imu resta indeducibile per gli immobili merce
La deduzione dell’Imu dal reddito d’impresa è in ogni caso esclusa per gli immobili merce, anche se classificati in categoria diversa da quella abitativa. Con la legge di stabilità 2014, e successive modifiche, è stato introdotto, a decorrere dal periodo d’imposta in corso al 31.12.2013, la possibilità di dedurre, ai fini della determinazione del reddito…
Continua a leggere...Dal credito per le imposte assolte all’estero alla (in)deducibilità delle imposte sui redditi esteri
L’articolo 165, Tuir che disciplina la possibilità di scomputare dall’Ires le imposte sul reddito assolte all’estero, è sicuramente uno degli articoli tecnicamente più complessi dell’intero Testo unico, affinatosi – ma in vero non semplificatosi – nel tempo. Una, seppur non l’unica, ragione della complessità è l’aver inteso ricondurre a unità 2 fattispecie strutturalmente differenti: il…
Continua a leggere...Derivazione semplice posta alla base dell’imponibile Irap delle società di capitali
Il tema del rapporto tra derivazione rafforzata (o semplice) e base imponibile Irap dei soggetti di cui all’articolo 5, D.Lgs. 446/1997, si arricchisce di un ulteriore tassello, ossia di una sentenza della Corte di cassazione (sentenza n. 11791/2024) che boccia la pretesa erariale di una sostanziale equivalenza tra base imponibile Irap e regole dettate dal…
Continua a leggere...Il regime fiscale della società di comodo e la sua manifesta incompatibilità costituzionale
Con la recente ordinanza n. 16631/2024, la Corte di cassazione è tornata a pronunciarsi in tema di società di comodo con uno scrutinio che, si ritiene, travalichi l’originario fondamento causale pensato a giustificazione dello speciale regime fiscale. Il caso ha riguardato una società il cui oggetto consiste nella realizzazione di costruzioni, la quale aveva addotto,…
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