REDDITO IMPRESA E IRAP
La deducibilità del compenso amministratori e il principio di cassa allargato
Il compenso attribuito agli amministratori rappresenta un costo dell’impresa deducibile, ai sensi dell’articolo 95, comma 5, Tuirv, nel periodo d’imposta in cui è corrisposto. Il criterio di cassa applicabile a questa fattispecie rappresenta un’espressa deroga al principio di competenza a cui è ispirata l’imposizione del reddito d’impresa. Per ciò che riguarda l’amministratore (persona fisica), invece,…
Continua a leggere...Il trattamento fiscale degli interessi passivi relativi agli immobili patrimonio
La disciplina fiscale degli immobili patrimonio rappresenta una deroga alle usuali regole a cui sono assoggettati gli immobili detenuti in regime d’impresa. Infatti il legislatore, per tale tipologia di immobili, ha previsto un’imposizione basata sui criteri catastali in misura simile alle persone fisiche che non agiscono in regime d’impresa con la conseguente indeducibilità di tutti…
Continua a leggere...Indennizzo a fronte della riduzione del canone di locazione
Nel recente passato (risposta all’istanza di interpello n. 16 del 29 gennaio 2019) l’Agenzia ha affrontato il caso di una società che conduce in locazione un immobile strumentale in forza di un contratto locativo, la cui efficacia era destinata a cessare per effetto della disdetta comunicata dal locatore. Quest’ultimo, infatti, non era intenzionato a rinnovare…
Continua a leggere...La disciplina degli omaggi nell’ambito del reddito d’impresa
La disciplina fiscale degli omaggi è influenzata da molteplici fattori di carattere soggettivo e oggettivo, tanto da assumere caratteristiche peculiari in considerazione del soggetto che effettua la regalia, del comparto impositivo, del valore dell’omaggio e del soggetto destinatario. La frammentazione della disciplina fiscale degli omaggi rappresenta una fonte di forte criticità che usualmente gli operatori…
Continua a leggere...Scorporo forfettario dell’area anche nel caso di leaseback
Quando un’impresa stipula un contratto di leaseback, anche nel caso di ricostruzione del fabbricato da parte della società di leasing concedente, lo scorporo del terreno deve avvenire sulla base delle percentuali forfettarie del 20% – 30%, con le stesse regole stabile per il fabbricato detenuto in proprietà: questa è la posizione espressa dall’Agenzia delle Entrate…
Continua a leggere...Il ragguaglio dei componenti di reddito alla durata del periodo d’imposta
Il periodo d’imposta, quale unità temporale entro cui collocare il flusso reddituale riconducibile all’impresa, rappresenta il periodo base nel quale deve essere definito l’an e il quantum dell’obbligazione tributaria (c.d principio di autonomia dei periodi d’imposta) e, ai sensi dell’articolo 76, comma 2, Tuir, è costituito: in via principale, dall’esercizio o periodo di gestione della…
Continua a leggere...La Legge di bilancio 2020 reintroduce la rivalutazione dei beni d’impresa
La L. 160/2019 (c.d. Legge di bilancio per il 2020) ha riproposto, seppur con piccole variazioni, alcune delle precedenti disposizioni in materia di rivalutazione dei beni d’impresa e affrancamento del saldo attivo di rivalutazione. In via generale, è possibile affermare che, rispetto al passato, le principali novità sono rappresentate dalla riduzione dell’aliquota dell’imposta sostitutiva, pari…
Continua a leggere...Deducibili le indennità pagate per evitare le liti
Sono deducibili le somme pagate da una società ai propri clienti a titolo di transazione per prevenire l’instaurazione di controversie per un’ipotetica responsabilità precontrattuale o contrattuale. È questo l’interessante principio affermato dalla Corte di Cassazione nella sentenza n. 28355/2019. Il caso oggetto della decisione riguardava un istituto di credito il quale aveva pagato delle somme…
Continua a leggere...Benefici premiali Isa anche con il Modello Redditi tardivo
I benefici premiali degli Isa non vengono perduti dal contribuente qualora il modello Redditi cui i suddetti Isa sono allegati venga presentato entro i novanta giorni dalla scadenza del termine di legge per l’invio (c.d. “dichiarazione tardiva”). Questo, in sintesi, il contenuto della risposta n. 31 del 6 febbraio 2020, con la quale l’Agenzia delle…
Continua a leggere...La residenza fiscale dei soggetti Ires: il concetto di sede dell’amministrazione
L’individuazione della residenza fiscale dei soggetti che producono reddito d’impresa è regolata dall’articolo 73, comma 3, Tuir, il quale detta un triplice criterio di collegamento tra soggetto e territorio finalizzato a determinare la soggettività passiva ai fini Ires. I criteri territoriali previsti dal legislatore sono uno di carattere formale e due di carattere fattuale, in…
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