REDDITO IMPRESA E IRAP
Necessario semplificare la disciplina fiscale degli ammortamenti
Il rapporto fra la disciplina contabile dell’ammortamento delle immobilizzazioni materiali (Oic 16) e la norma fiscale (articolo 102 Tuir) appare oggi bisognoso di un serio e ragionevole intervento di semplificazione, nella prospettiva di una armonizzazione fra i due binari; la disciplina fiscale attuale appare infatti anacronistica in quanto non sempre allineata né all’evoluzione dei principi…
Continua a leggere...La plusvalenza relativa a beni non iscritti in bilancio è rateizzabile
L’Agenzia delle Entrate, con la risposta n. 19/2020 ad un’istanza di interpello ha chiarito che la cessione di un marchio mai iscritto in bilancio può dar luogo ad una plusvalenza rateizzabile ai sensi dell’articolo 86, comma 4, Tuir. L’Amministrazione finanziaria è giunta a tale conclusione in considerazione del fatto che la cessione del marchio è…
Continua a leggere...Il nuovo articolo 96 Tuir: il concetto di Rol “fiscale”
Il D.Lgs. 142/2018 è stato emanato al fine di recepire la Direttiva 2016/1164/CE (come integrata e modificata dalla Direttiva 2017/952/CE) recante norme contro le pratiche di elusione fiscale che incidono sul funzionamento del mercato interno (c.d. “Direttiva Atad”). Nello specifico, l’articolo 1 D.Lgs. 142/2018 è intervenuto sulla disciplina della deducibilità degli interessi passivi nell’ambito del…
Continua a leggere...Il ripristino dell’Ace
A decorrere dal periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2019 è ripristinato l’Aiuto alla crescita economica (Ace) ed è abrogata la mini-Ires. Infatti, la lettera b) del comma 287, dell’articolo unico, della Legge di bilancio 2020 (L. 160/2019), prevede l’applicazione delle disposizioni di cui all’articolo 1 D.L. 201/2011, convertito, con modificazioni, dalla L. 214/2011,…
Continua a leggere...La qualificazione fiscale del “Right of use” nell’Ifrs 16
Il D.M. 05.08.2019 detta le norme di coordinamento fra le novità contabili derivate dall’entrata in vigore, a partire dai bilanci degli esercizi aventi inizio dal 1° gennaio 2019, del Principio contabile internazionale Ifrs 16 e la disciplina fiscale in materia di determinazione dell’imponibile Ires ed Irap. Assonime ha fornito, con la circolare n. 26/2019, una…
Continua a leggere...La tassazione degli immobili patrimonio delle imprese
Da un punto di vista fiscale, gli immobili posseduti dalle imprese si possono distinguere in tre categorie: gli immobili strumentali per natura, che per le loro caratteristiche non sono suscettibili di diversa utilizzazione (appartenenti alla categoria B, C, D, E e A/10) o strumentali per destinazione (utilizzati in via esclusiva e diretta dall’imprenditore nell’esercizio dell’impresa…
Continua a leggere...La Cassazione conferma la natura “qualitativa” dell’inerenza fiscale
È ormai consolidato l’orientamento della Corte di Cassazione (si richiamano, per tutte, le sentenze n. 450/2018, 3170/2018, 13882/2018 e 18904/2018) in materia di contenuto del “principio di inerenza” da applicarsi ai fini della deduzione fiscale dei componenti negativi di reddito. Il principio di diritto consolidatosi presso la Suprema Corte è che il principio di inerenza…
Continua a leggere...Utile netto da iscrizione al fair value dei derivati e determinazione Ace
Con il ritorno dell’Ace, per via della soppressione della mai nata “mini Ires”, ritornano anche i temi talora controversi che riguardano il suo conteggio, in modo particolare in presenza di operazioni particolari o di poste di bilancio che non ricevono da parte del Legislatore una specifica disciplina ad esse dedicata. È questo il caso dei…
Continua a leggere...Spese di vitto e alloggio dei dipendenti: la nozione fiscale di trasferta
Ai fini della determinazione del reddito d’impresa (ex articolo 95 Tuir), nonché del reddito che matura in capo al lavoratore (ex articolo 51 Tuir), il regime delle spese di vitto e alloggio varia a seconda che le stesse siano state sostenute dal dipendente in occasione di una trasferta oppure in circostanze differenti. Diventa, quindi, fondamentale…
Continua a leggere...Costi del personale capitalizzabili sono con utilità futura
Una recente pronuncia della Cassazione (sentenza n. 33648 del 18.12.2019) ha affermato che non sono deducibili, per difetto di competenza, le spese del personale dipendente capitalizzate in assenza di una adeguata giustificazione a supporto della loro utilità futura. Va da subito premesso che la sentenza in commento si riferisce ad una fattispecie risalente all’anno 2004,…
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