REDDITO IMPRESA E IRAP
La gestione del TFM nell’ambito delle società di persone
Nell’ambito dei compensi erogati agli amministratori, può essere corrisposta una indennità di fine mandato (TFM) all’atto della cessazione del rapporto. Questa rappresenta una sorta di accantonamento previdenziale per quei lavoratori autonomi che, in virtù di un rapporto di collaborazione coordinata e continuativa, non godono di adeguate tutele in campo pensionistico. Essa può essere stabilita in misura…
Continua a leggere...Le novità sulla deducibilità fiscale delle spese di rappresentanza
Tra le novità contenute nel Decreto legislativo recante le misure per la crescita e l’internazionalizzazione delle imprese approvato dal Governo ed in via di pubblicazione nella G.U. interessanti sono le modifiche previste alla disciplina della deducibilità fiscale delle spese di rappresentanza. Nell’attuale versione il comma 2 dell’art. 108 del Tuir dispone che “le spese di…
Continua a leggere...Consolidato fiscale nazionale: ambito soggettivo
Con il consolidato fiscale nazionale, di cui agli artt. 117 – 129 del TUIR, si realizza in capo alla società controllante un’unica base imponibile, ai soli fini Ires, per tutte le società che fanno parte del medesimo gruppo. L’imposta, quindi, si calcola sulla somma algebrica dei redditi (e delle perdite) delle singole società. L’esercizio dell’opzione…
Continua a leggere...Il trattamento fiscale degli immobili patrimonio
L’art. 90 Tuir, nel prevedere che gli immobili patrimonio, proprio perché estranei al normale svolgimento dell’attività di impresa, non concorrono alla formazione del reddito d’impresa sulla base dei costi e ricavi ad essi afferenti, distingue, per la determinazione dei relativi proventi, in relazione al luogo in cui l’immobile è situato: gli immobili situati nel territorio…
Continua a leggere...L’Irap nella produzione di energia da fonti rinnovabili
L’art.22 del D.L.66/2014, successivamente integrato dalla L.190/2014, ha radicalmente innovato il sistema di tassazione delle attività di produzione di energia elettrica e calorica da fonti rinnovabili agroforestali. In buona sostanza, la normativa citata, prevede un sostanziale aggravio della tassazione di queste attività, che erano state attratte nell’alveo di quelle connesse all’agricoltura (art.1 c.423 L.266/2005) alle…
Continua a leggere...Unico 2015: deduzione interessi passivi
L’art. 1, comma 33, lettera i) della Legge 244/2007, (legge Finanziaria 2008), ha apportato delle modifiche alle regole relative alla deducibilità degli interessi passivi. In particolare, è stato riformulato l’art. 61 del TUIR, introducendo un regime di deducibilità degli interessi passivi per i soggetti IRPEF diverso da quello adottato per i soggetti IRES. L’art. 61…
Continua a leggere...Holding industriali: aspetti critici nella determinazione dell’IRAP
Le società che detengono partecipazioni in altre imprese e che in relazione alla loro attività direttamente svolta non si presentano particolarmente capitalizzate, devono verificare se rivestono o meno la qualifica di “holding industriale”. Tale qualifica produce delle conseguenze, in particolare sotto il profilo della determinazione della base imponibile Irap, che debbono essere attentamente valutate. Per…
Continua a leggere...Novità Irap alla luce della Circolare 22/E/2015
La Legge di Stabilità 2015 ha introdotto significative novità in materia di Irap a decorrere dal periodo d’imposta 2015. Le principali possono essere elencate come segue: in primis, la più rilevante, quella che introduce la piena deducibilità ai fini Irap delle spese sostenute in relazione al personale dipendente impiegato con contratto di lavoro a tempo…
Continua a leggere...Non è sindacabile la “opportunità” dei costi per servizi infragruppo
Se da una parte rientra fra i poteri dell’Amministrazione finanziaria compiere una valutazione di congruità dei costi esposti in bilancio e portati in deduzione del reddito imponibile e contestarne l’eventuale sproporzione rispetto ai ricavi o all’oggetto dell’impresa, è dall’altra parte non consentito che tale attività si spinga sino a divenire un sindacato in merito alla…
Continua a leggere...Non sempre cassa allargata per la deduzione dei compensi amministratori
Le regole fiscali che disciplinano la deduzione dei compensi erogati agli amministratori di società di capitali sono contenute nell’art. 95, co. 5, del TUIR, secondo cui i compensi in questione sono deducibili nell’esercizio in cui sono effettivamente corrisposti, ossia in base al criterio di cassa (sia pure quasi sempre “allargata”, come si vedrà meglio in…
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