REDDITO IMPRESA E IRAP
La derivazione rafforzata e i fatti intervenuti dopo la chiusura dell’esercizio
Quali sono i “fatti nuovi” di cui si viene a conoscenza, dopo la chiusura dell’esercizio ma prima dell’approvazione del bilancio, che devono essere da questo recepiti negli schemi di bilancio (e non solo in Nota Integrativo) con effetti (positivi o negativi a seconda dei casi) sul Conto economico? E in che misura tali “fatti nuovi”…
Continua a leggere...Senza mark-up gli addebiti infragruppo per servizi “pass through”
Il tema dei servizi infragruppo nell’ambito dei gruppi internazionali rappresenta sistematicamente un’area densa di potenziali criticità, in modo particolare quando l’impresa italiana riceve gli addebiti dall’impresa associata estera, ma il problema non è da trascurare anche quando è l’impresa italiana a fungere da service provider. In quest’ultima circostanza, l’attenzione va posta sulla congrua valorizzazione, secondo…
Continua a leggere...Rimanenze di beni infungibili e (s)valutazione ai fini fiscali
Una recente sentenza della Corte di Cassazione (n. 10773/2023) ha riportato all’attenzione dei professionisti un’annosa e dibattuta questione inerente la valutazione delle giacenze di magazzino di beni c.d. infungibili; è infatti noto il criterio civilistico basato sull’iscrizione delle rimanenze al minore fra il valore di realizzazione desumibile dal mercato ed il costo di acquisto o…
Continua a leggere...Il punto sulla deducibilità dell’Imu per imprese e professionisti per il 2023
Premessa L’articolo 14, comma 1, D.Lgs. 23/2011, nella formulazione in vigore per il 2012, aveva previsto l’indeducibilità dell’Imu dalle imposte sui redditi (Ires/Irpef) e dall’Irap. A partire dal periodo di imposta in corso al 31 dicembre 2013, il Legislatore ha introdotto talune disposizioni tese a derogare “gradualmente” alla citata regola di indeducibilità, fino a prevedere…
Continua a leggere...Deducibili “per competenza” i compensi ad amministratori reversibili a una consociata UE
I compensi per l’attività di componente del consiglio di amministrazione riconosciuti al dipendente di una consociata estera, ma erogati direttamente a quest’ultima, in virtù dell’obbligo contrattuale di riversamento gravante sul dipendente, sono deducibili in capo alla società erogante secondo il criterio di competenza. In tale circostanza, infatti, non si rende applicabile, ai fini della deducibilità,…
Continua a leggere...Competenza temporale dei risarcimenti da sentenze
Non è così infrequente che una società commerciale sia parte attrice in un procedimento di contenzioso avviato nei confronti di terzi verso cui, lamentando violazioni di obblighi contrattuali o comportamenti illeciti, domandi per via giudiziale, o eventualmente anche arbitrale, il riconoscimento di un risarcimento in denaro. Può trattarsi di procedimenti avviati nei confronti di fornitori,…
Continua a leggere...Ancora dubbi sull’effetto recapture della SuperAce
La variazione in aumento derivante dall’effetto recapture della SuperAce sta generando una serie di dubbi applicativi certamente in parte motivati dalla stesura normativa dell’articolo 19, commi 4 e 5, D.L. 73/2021, che non risulta di facile applicazione poiché non si sofferma adeguatamente sull’aspetto fondamentale, cioè il requisito che deve manifestarsi affinché debba essere restituita la…
Continua a leggere...Il canone di leasing immobiliare interamente deducibile ai fini Irap
Il principio di derivazione rafforzata è il grimaldello attraverso cui in sede giurisprudenziale si pone rimedio – almeno in sede di giudizio di legittimità – a un rischio di potenziale doppia imposizione giuridica generato da quella vera e propria caccia alle streghe dell’Agenzia delle entrate dell’ultimo decennio – con l’improvvido supporto del Legislatore del D.L….
Continua a leggere...Perdite su crediti ed esercizio di competenza
Uno degli aspetti più rilevanti e critici nella determinazione del reddito d’impresa riguarda la deduzione delle perdite su crediti. La disciplina fiscale è contenuta nell’articolo 101, comma 5, Tuir, secondo cui le perdite su crediti sono deducibili dal reddito d’impresa (senza limiti e con meccanismo analitico) qualora risultino da elementi certi e precisi. La sussistenza…
Continua a leggere...Dubbi gli effetti della “restituzione” dei conferimenti sulla sterilizzazione della base Ace
Come noto, in sede di determinazione della base Ace occorre tener conto, quale decremento, dei conferimenti in denaro effettuati a favore di soggetti (residenti e non) appartenenti al medesimo “gruppo” del soggetto conferente. L’articolo 10, comma 2, D.M. 03.08.2017, infatti, dispone che “La variazione in aumento di cui all’articolo 5 è ridotta di un importo…
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