LA LENTE SULLA RIFORMA
I conferimenti post riforma: il subentro di più eredi nella partecipazione del socio unico deceduto
Il D.Lgs. 192/2024 (Decreto Ires/Irpef) – che entrerà in vigore il prossimo 31.12.2024 – conferma, senza l’apporto di modifiche rispetto alla versione letterale rinvenibile nel precedente Decreto legislativo dello 30.4.2024, che il regime fiscale del cd. realizzo controllato trova in ogni caso applicazione, se le partecipazioni conferite rappresentano una percentuale di diritti di voto esercitabili…
Continua a leggere...La disciplina fiscale dei conferimenti di partecipazioni di minoranza post riforma
Il prossimo 31.12.2024 entrerà in vigore il D.Lgs. 192/2024 (Decreto Ires/Irpef) che ribadisce, senza l’apporto di modifiche rispetto alla versione letterale rinvenibile nel precedente Decreto legislativo del 30 aprile 2024, che: “Quando la società conferitaria non acquisisce il controllo di una società ai sensi dell’art 2359, primo comma, n. 1), del codice civile ……le disposizioni…
Continua a leggere...La nuova disciplina della cessione di quote professionali
Tra le numerose modifiche che vengono introdotte dal Decreto Ires/Irpef n. 192/2024 (entrata in vigore il 31.12.2024) alla disciplina del reddito da lavoro autonomo, vi è anche un passaggio dedicato alla disciplina fiscale della cessione di quote di società semplici professionali o associazioni professionali, cioè soggetti di cui all’articolo 5, comma 3, lettera. c), Tuir….
Continua a leggere...Le modifiche al reddito agrario della Riforma fiscale
Il CdM ha definitivamente approvato il secondo modulo di riforma Irpef-Ires, in ossequio a quanto previsto dagli articoli 5, 6 e 9, L. 111/2023. Con specifico riferimento al settore agricolo, il Legislatore ha recepito tutti gli incipit della Legge delega salvo quello relativo alla revisione, a fini di semplificazione, del regime fiscale dei terreni agricoli,…
Continua a leggere...Condizioni per il passaggio generazionale dell’impresa in esenzione dall’imposta
L’articolo 3, comma 4-ter, D.Lgs. 346/1990, disciplina i trasferimenti, effettuati anche tramite i patti di famiglia di cui all’articolo 768-bis cod. civ., a favore dei discendenti e del coniuge, di aziende o rami di esse, di quote sociali e di azioni in esenzione dall’imposta sulle successioni e donazioni. Negli ultimi anni, l’applicazione di tale disposizione…
Continua a leggere...La rettifica e liquidazione della maggiore imposta derivante dalla dichiarazione di successione
Il D.Lgs. 139/2024, di riforma dell’imposta sulle successioni e donazioni, ha rimodulato l’articolo 34, D.Lgs. 346/1990; norma che si occupa della rettifica e liquidazione della maggiore imposta derivante dalla dichiarazione di successione. In forza di quanto disposto dal novellato articolo 34, D.Lgs. 346/1990, l’ufficio, se ritiene che la dichiarazione della successione, o la dichiarazione sostitutiva…
Continua a leggere...L’accertamento con adesione dei parziali automatizzati può non essere oggetto di contraddittorio
La possibilità di avanzare istanza di adesione – ad oggi – non è contemplata nelle istruzioni poste in calce agli accertamenti parziali automatizzati, di cui all’articolo 41-bis, D.P.R. 600/1973, fondati sull’incrocio dei dati ed informazioni in possesso dell’anagrafe tributaria, che consentono di stabilire l’esistenza di un reddito non dichiarato o il maggior ammontare di un…
Continua a leggere...Trust: criticità applicative nel caso di opzione per la tassazione in entrata
Il D.Lgs. 139/2024 ha introdotto rilevanti modifiche in materia di imposta sulle successioni e donazioni, le quali finiscono inevitabilmente per avere un notevole impatto sull’utilizzo del trust (nonché degli altri vincoli di destinazione). Infatti, le disposizioni previste dal D.Lgs. 346/1990, così come modificate, contemplano, ora, quale “regola base” quella della c.d. tassazione all’uscita, secondo cui…
Continua a leggere...Le “nuove” regole di tassazione indiretta dei trust dopo la riforma fiscale
Con l’approvazione della riforma delle imposte di donazione e successione, avvenuta con il D.Lgs. 139/2024, la cui entrata in vigore è fissata per il prossimo 1.1.2025, sono state individuate le regole di tassazione dei trust e degli altri vincoli di destinazione. In particolare, la disciplina è contenuta nel nuovo articolo 4-bis, D.Lgs. 346/1990, dedicato appunto…
Continua a leggere...La nuova cessione d’azienda
Il D.Lgs. 139/2024, di riforma dell’imposta sulle successioni e donazioni, in attuazione dei principi di delega previsti dall’articolo 10, comma 1, L. 111/2023, apporta modifiche al D.P.R. 131/1986, a far data dal prossimo 1.1.2025. In particolare, sul trattamento fiscale della cessione d’azienda – dove è assente nell’ordinamento tributario una definizione specifica, così che occorre fare…
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