LA LENTE SULLA RIFORMA
L’emissione dello schema di atto una volta annullato l’accertamento privo di contraddittorio anticipato
Il principio del contraddittorio preventivo, di cui all’articolo 6-bis, L. 212/2000, introdotto dal D.Lgs. 219/2023, prevede che tutti gli atti autonomamente impugnabili dinanzi agli organi della giurisdizione tributaria siano preceduti da un contraddittorio informato ed effettivo. Norma che, in forza dell’articolo 7-bis, inserito in sede di conversione in L. 67/2024 del D.L. 39/2024, si applica…
Continua a leggere...Concordato preventivo biennale post decreto correttivo: la tassazione del reddito proposto
Il D.Lgs. 108/2024 ha apportato numerose modifiche alla disciplina del concordato preventivo biennale (D.Lgs 13/2024). In particolare, al fine di rendere l’istituto più appetibile per i contribuenti, è stato introdotto un regime opzionale di imposizione sostitutiva sul maggior reddito concordato fruibile dai soggetti che applicano gli indici sintetici di affidabilità fiscale e dai contribuenti forfetari….
Continua a leggere...La questione “avviamento” nel conferimento di azienda: il correttivo Ires
Il tema del trasferimento dell’azienda (o del ramo di azienda) è certamente centrale nella dinamica gestionale di una impresa rappresentando, altresì, una questione fondamentale che si presente più volte nella vita professionale di un commercialista. Le modalità con cui è possibile raggiungere il risultato del trasferimento a terzi di una azienda sono varie, così come…
Continua a leggere...La “nuova” motivazione degli avvisi di accertamento
Il D.Lgs. 219/2023, contenente le modifiche allo Statuto del contribuente in applicazione della legge delega di riforma fiscale (L. 111/2023), apporta diverse modifiche all’articolo 7, L. 212/2000, in tema di motivazione degli atti tributari. L’intervento del legislatore della riforma sul contenuto della motivazione degli atti tributari appare assai rilevante. In primo luogo, viene esplicitato che…
Continua a leggere...L’adesione al PVC ed i risvolti penali
L’articolo 1, comma 1, lett. d), D.Lgs. 13/2024, ha reintrodotto, nel nostro ordinamento, l’adesione al processo verbale di constatazione, mediante l’introduzione del nuovo articolo 5-quater, D.Lgs. 218/1997. Secondo tale norma, il contribuente potrà prestare adesione ai processi verbali di constatazione, redatti ai sensi dell’articolo 24, L. 4/1929, a condizione che tale adesione abbia ad oggetto…
Continua a leggere...Perdite da fusione: cosa cambia con il correttivo Ires
Il Correttivo Ires – approvato dal Consiglio dei ministri in via preliminare lo scorso 30.4.2024 – ha previsto un intervento normativo che modifica, in modo non trascurabile, la disciplina del riporto delle perdite in occasione di operazioni di fusione societaria, cioè il disposto dell’articolo 172, comma 7, Tuir. Sul punto, l’articolo 6, lett. e), punto…
Continua a leggere...Patto di famiglia: la compensazione a favore dei legittimari non assegnatari
Ai sensi dell’articolo 768-bis cod. civ., è patto di famiglia il contratto mediante il quale l’imprenditore trasferisce, in tutto o in parte, l’azienda e il titolare di partecipazioni societarie trasferisce, in tutto o in parte, le proprie quote, ad uno o più discendenti. Si tratta di uno strumento molto interessante in ottica di pianificazione patrimoniale…
Continua a leggere...Le modifiche alla disciplina del riporto delle perdite fiscali nel correttivo Ires
Uno dei temi sensibili nell’ambito delle operazioni di acquisizione di partecipazioni di controllo è quello della limitazione al riporto a nuovo delle perdite della società, le cui partecipazioni vengono trasferite. Sotto questo profilo, l’attuale articolo 84, comma 3, Tuir (senza le modifiche previste dal Correttivo Ires) statuisce alcuni vincoli al riporto delle perdite, rendendolo non…
Continua a leggere...I crediti d’imposta al test del concordato preventivo biennale
Nel corso degli ultimi anni il credito d’imposta è divenuto una delle forme di agevolazioni fiscali più utilizzate dal legislatore per incentivare lo sviluppo di determinate attività e molto apprezzate dalle imprese, in quanto permette un utilizzo agevole e spedito, attraverso il meccanismo della compensazione. Nell’ottica della L. 111/2023 – che auspicava un ampliamento generalizzato…
Continua a leggere...Il trapasso dell’avviamento trova soluzione nel conferimento, ma non nella donazione e successione mortis causa dell’azienda
L’articolo 18, D.Lgs. approvato dal Consiglio dei ministri lo scorso 30.4.2024 risolve la controversia relativa al trapasso, in sede di conferimento di azienda, dell’avviamento iscritto nel bilancio della conferente (in raccordo con una precedente vicenda acquisitiva dell’azienda), inserendo al comma 1, secondo periodo, dell’articolo 176, Tuir, dopo le parole “dell’azienda stessa”, le parole “compreso il…
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