Circolare-guida su deduzioni e detrazioni Irpef
di Alessandro BonuzziMarco BombenPubblicata ieri la circolare AdE 7/E avente ad oggetto la trattazione delle disposizioni riguardanti ritenute, oneri detraibili, deducibili e crediti di imposta.
Trattasi di un vero e proprio vademecum, per la compilazione della dichiarazione dei redditi delle persone fisiche relativa all’anno d’imposta 2016, utile per i contribuenti, per gli operatori dei CAF, per i professionisti abilitati all’apposizione del visto di conformità, ma anche per gli stessi uffici dell’Amministrazione finanziaria nello svolgimento dell’attività di assistenza e di controllo documentale ex articolo 36-ter del D.P.R. 600/1973.
L’obiettivo è quello di migliorare il rapporto tra contribuente e Fisco sulla scorta dei principi di collaborazione e buona fede.
La circolare ha preso spunto dalla guida che la Consulta dei CAF predispone annualmente a beneficio dei propri addetti per l’apposizione del visto di conformità sulle dichiarazioni dei redditi da presentare con il modello 730. Il lavoro è particolarmente apprezzabile poiché:
- richiama i documenti di prassi da ritenersi ancora attuali;
- fornisce nuovi chiarimenti alla luce delle modifiche normative intervenute, che impattano già sulla dichiarazioni dei redditi 2017 (periodo d’imposta 2016);
- contiene un’elencazione della documentazione che i contribuenti devono esibire al CAF o al professionista abilitato al fine dell’apposizione del visto di conformità.
A tale ultimo riguardo va osservato che, in sede di controllo documentale, potranno essere richiesti soltanto i documenti indicati nella circolare, salvo il verificarsi di fattispecie non previste; non potranno comunque essere richiesti documenti già in possesso del Fisco.
È allegato alla circolare un elenco esemplificativo delle dichiarazioni sostitutive che possono essere rese dal contribuente ai sensi degli articoli 46 e 47 del D.P.R. 445/2000 per attestare le condizioni soggettive rilevanti ai fini del riconoscimento di oneri deducibili, detraibili o crediti d’imposta, la cui falsità comporta responsabilità penale ai sensi del successivo articolo 76 del decreto.
La trattazione, al fine di agevolare la lettura, segue l’ordine dei quadri relativi al modello 730/2017. Qui di seguito si riepilogano in ordine le tipologie di deduzioni, detrazioni e crediti d’imposta oggetto di chiarimenti.
| Quadro – Sezione | Deduzione – detrazione – credito d’imposta |
| Quadro E – Sezione I | Spese sanitarie |
| Interessi passivi per mutui | |
| Spese di istruzione non universitarie e universitarie | |
| Spese funebri | |
| Spese per gli addetti all’assistenza personale | |
| Spese per attività sportive praticate dai ragazzi | |
| Spese per l’intermediazione immobiliare | |
| Canoni di locazione sostenuti da studenti universitari fuori sede | |
| Erogazioni liberali a popolazioni colpite da calamità o eventi straordinari | |
| Erogazioni liberali ad associazioni sportive dilettantistiche | |
| Erogazioni liberali a società di mutuo soccorso | |
| Erogazioni liberali ad associazioni di promozione sociale | |
| Erogazioni in denaro alla Fondazione la Biennale di Venezia | |
| Spese relative ai beni soggetti a regime vincolistico | |
| Erogazioni liberali a favore delle attività culturali ed artistiche | |
| Erogazioni liberali a favore degli enti dello spettacolo | |
| Erogazioni liberali in denaro a favore di fondazioni operanti nel settore musicale | |
| Spese veterinarie | |
| Servizio di interpretariato dei soggetti riconosciuti sordi | |
| Erogazioni liberali a favore degli istituti scolastici di ogni ordine e grado | |
| Contributi per riscatto degli anni di laurea | |
| Spese per la frequenza di asilo nido | |
| Erogazioni liberali al Fondo per l’ammortamento dei titoli di Stato | |
| Premi di assicurazione | |
| Erogazioni liberali in denaro a favore delle ONLUS | |
| Erogazioni liberali in denaro a favore dei partiti politici | |
| Spese per canoni di leasing di immobile da adibire ad abitazione principale | |
| Quadro E – Sezione II | Contributi previdenziali e assistenziali |
| Assegno periodico corrisposto al coniuge | |
| Contributi per gli addetti ai servizi domestici e familiari | |
| Contributi ed erogazioni a favore di istituzioni religiose | |
| Spese mediche e di assistenza specifica per le persone con disabilità | |
| Contributi versati ai fondi integrativi del Servizio Sanitario Nazionale | |
| Contributi alle ONG riconosciute idonee che operano con i paesi in via di sviluppo | |
| Erogazioni a Onlus, APS, fondazioni e associazioni riconosciute | |
| Erogazioni liberali in denaro a favore di enti universitari, di ricerca pubblica e vigilati, enti parco regionali e nazionali | |
| Erogazioni liberali, donazioni e altri atti a titolo gratuito a favore di trust o fondi speciali | |
| Contributi versati a casse di assistenza sanitaria con fini esclusivamente assistenziali | |
| Altri oneri deducibili | |
| Previdenza complementare | |
| Spese per acquisto o costruzione di immobili dati in locazione | |
| Somme restituite al soggetto erogatore | |
| Quadro E – Sezioni III A e III B | Spese per interventi di recupero del patrimonio edilizio |
| Quadro E – Sezione III C | Spese per l’arredo degli immobili ristrutturati |
| Spese per l’arredo degli immobili giovani coppie | |
| IVA per acquisto abitazione classe energetica A o B | |
| Quadro E – Sezione IV | Spese per interventi finalizzati al risparmio energetico |
| Quadro E – Sezione V | Detrazioni per canoni di locazione relativi ad alloggi adibiti ad abitazione principale |
| Lavoratori che trasferiscono la residenza per motivi di lavoro | |
| Quadro E – Sezione VI | Detrazione per il mantenimento dei cani guida |
| Detrazioni per l’affitto dei terreni agricoli ai giovani | |
| Detrazione per borsa di studio | |
| Donazione per “Ospedale Galliera” di Genova | |
| Quadro G | Credito d’imposta per il riacquisto della prima casa |
| Credito d’imposta per i canoni non percepiti | |
| Credito d’imposta per il reintegro delle anticipazioni sui fondi pensione | |
| Credito d‘imposta per i redditi prodotti all’estero | |
| Credito d’imposta per gli immobili colpiti dal sisma in Abruzzo | |
| Credito d’imposta per l’incremento dell’occupazione | |
| Credito d’imposta mediazioni per la conciliazione di controversie civili e commerciali | |
| Credito d’imposta per le erogazioni liberali a sostegno della cultura (art –bonus) | |
| Erogazioni alla scuola (School Bonus) | |
| Credito d’imposta per negoziazione e arbitrato | |
| Credito d’imposta per Videosorveglianza |
