Credito energia, gas e carburanti: le scadenze di fine anno

• per le imprese a forte consumo di energia elettrica (c.d. imprese energivore), è stato introdotto un credito d’imposta dal 20% al 40% delle spese sostenute per l’acquisto di energia elettrica, per i primi tre trimestri, per il periodo ottobre/novembre e per il mese di dicembre del 2022;
• alle imprese a forte consumo di gas naturale (c.d. imprese gasivore), è riconosciuto un credito d’imposta dal 10% al 40% delle spese sostenute per l’acquisto di gas naturale, per i primi tre trimestri, per il periodo ottobre/novembre e per il mese di dicembre del 2022;
• per le imprese diverse da quelle a forte consumo di energia elettrica, è previsto un credito d’imposta dal 15% al 30% delle spese sostenute per l’acquisto di energia elettrica, per il secondo e terzo trimestre, per il periodo ottobre/novembre e per il mese di dicembre del 2022;
• alle imprese diverse da quelle a forte consumo di gas naturale, è riconosciuto un credito d’imposta dal 25% al 40% delle spese sostenute per l’acquisto di gas naturale, per il secondo e terzo trimestre, per il periodo ottobre/novembre e per il mese di dicembre del 2022;
• alle imprese che operano nei settori dell’agricoltura e della pesca, è riconosciuto un credito d’imposta pari al 20% delle spese sostenute per l’acquisto di carburante in ciascun trimestre del 2022 (per il secondo trimestre 2022, solo per il settore della pesca).

Per approfondimenti sulle misure del credito spettante distinte per periodo agevolato, si rimanda ad un nostro precedente contributo.

I crediti sopra richiamati possono essere utilizzati in compensazione tramite modello F24, indicando uno specifico codici tributo, da inserire nella “sezione erario”, in corrispondenza delle somme indicate nella colonna “importi a credito compensati”. Per utilizzare il credito in compensazione, il modello F24 deve essere presentato esclusivamente tramite i servizi telematici messi a disposizione dall’Agenzia delle entrate.

I crediti spettanti riferiti ai primi 2 trimestri dell’anno devono essere utilizzati entro il 31 dicembre 2022, mentre per i successivi trimestri del 2022 valgono le seguenti scadenze:

• i crediti relativi al terzo trimestre 2022 (di cui ai codici tributo 6968, 6969, 6970 e 6971) devono essere utilizzati entro il 30 giugno 2023;
• i crediti relativi al periodo ottobre-novembre 2022 (di cui ai codici tributo 6983, 6984, 6985, 6986) ed al mese di dicembre 2022 (di cui ai codici 6993, 6994, 6995 e 6996) vanno utilizzati entro il 30 giugno 2023;
• il credito d’imposta relativo al quarto trimestre 2022 per l’acquisto di carburanti per l’esercizio dell’attività agricola e della pesca, di cui all’articolo 2 D.L. 144/2022, deve essere utilizzato entro il 31 marzo 2023 (codice tributo 6987, istituito con la risoluzione 54/E/2022).

In alternativa all’utilizzo in compensazione, l’impresa può avvalersi della cessione del credito, per l’intero importo, secondo le modalità e i termini definiti con provvedimenti del direttore dell’Agenzia delle entrate (prot. n. 253445/2022, prot. n. 376961/2022 e prot. n. 450517/2022).

In tal caso, è necessario trasmettere in via telematica all’Agenzia delle entrate un’apposita comunicazione riferita alla cessione del credito; coloro che hanno acquistato il credito (cessionari) possono utilizzarlo in compensazione tramite modello F24, oppure cederlo ulteriormente per l’intero importo.

Le cessioni dei crediti devono essere comunicate all’Agenzia:

• entro il 22 marzo 2023, per il credito di cui al codice 6987. I cessionari possono utilizzare il credito acquistato entro il 31 marzo 2023;
• entro il 21 giugno 2023, per i crediti di cui ai codici 6968, 6969, 6970, 6971, 6983, 6984, 6985 e 6986. I cessionari devono utilizzare i crediti acquistati entro il 30 giugno 2023.

Per tutti gli altri crediti, la comunicazione andava fatta entro il 21 dicembre 2022, con utilizzo del credito da parte del cessionario entro il 31 dicembre 2022.

Con le risoluzioni 38/E/2022, 59/E/2022, 73/E/2022 sono stati istituiti appositi codici tributo per consentire ai cessionari di utilizzare i crediti in compensazione tramite modello F24.

Anche i crediti relativi al mese di dicembre 2022 (di cui ai codici 6993, 6994, 6995 e 6996), in alternativa all’utilizzo in compensazione tramite F24, possono essere ceduti e vanno fruiti dai cessionari entro il 30 giugno 2023.

Nella tabella seguente si riepilogano i codici tributi riferiti al terzo e quarto trimestre 2022 (energia e gas).