Il credito ricerca e sviluppo nel modello Redditi

Ricordiamo che detto credito d’imposta:

• è utilizzabile esclusivamente in compensazione a decorrere dal periodo d’imposta successivo a quello nel quale sono state sostenute le spese agevolabili utilizzando il modello F24 con codice tributo 6857, e senza i limiti di utilizzo previsti dall’articolo 1, comma 53, L. 244/2007 (250.000 euro),
• non dà diritto a rimborso anche qualora non risulti completamente utilizzato,
• non concorre alla formazione del reddito imponibile.

A livello compilativo, nella sezione I del quadro RU, dove vanno riportati tutti i crediti d’imposta fruiti con il loro specifico codice identificativo, vanno compilati per il credito in R&S solo i seguenti righi:

• RU1, in cui inserire il codice identificativo del credito d’imposta, ovvero il codice B9;
• RU2, con indicazione dell’ammontare del credito d’imposta residuo, relativo all’agevolazione indicata nel rigo RU1, risultante dal rigo RU12 della precedente dichiarazione modello Redditi 2017;
• RU5, colonna 3, con indicazione dell’ammontare complessivo del credito maturato nel periodo d’imposta cui si riferisce la dichiarazione;
• RU6, riportando l’ammontare del credito utilizzato in compensazione ai sensi del D.Lgs. 241/1997 nel periodo d’imposta 2017;
• RU8, con indicazione dell’ammontare del credito di cui al rigo RU6 versato a seguito di ravvedimento nel periodo d’imposta 2017 e fino alla data di presentazione della medesima, al netto dei relativi interessi e sanzioni;
• RU10, riportando l’eventuale ammontare del credito d’imposta trasferito da parte dei soggetti aderenti al consolidato, alla tassazione per trasparenza nonché da parte dei Trust;
• RU12, con indicazione dell’ammontare del credito residuo da riportare nella successiva dichiarazione, dato dalla seguente somma: RU2 + RU5 col. 3 – RU6 + RU8 – RU10.

Nella nuova sezione IV-bis, composta dal rigo RU100, andrà invece indicato:

• nella colonna 1, la media aritmetica dei costi agevolabili per attività di ricerca e sviluppo sostenuti nei tre periodi d’imposta precedenti a quello in corso al 31 dicembre 2015;
• nella colonna 2, l’ammontare complessivo dei costi agevolabili sostenuti nel periodo d’imposta 2017 per attività di ricerca e sviluppo intra-muros,
• nella colonna 3 l’importo del costo del personale impiegato nelle predette attività,
• nella colonna 4, l’ammontare complessivo dei costi agevolabili sostenuti nel periodo d’imposta 2017 per attività di ricerca e sviluppo svolta da soggetti residenti su commissione di soggetti residenti o localizzati in altri Stati membri dell’Unione europea o in stati aderenti all’accordo sullo Spazio economico europeo,
• nella colonna 5, l’ammontare complessivo dei costi agevolabili sostenuti nel periodo d’imposta 2017 per attività extra-muros,
• nella colonna 6 la somma dei costi del personale e ammortamento degli strumenti e delle attrezzature di laboratorio relativi alla ricerca commissionata alle società del gruppo,
• nella colonna 7 l’importo relativo alla ricerca commissionata a soggetti non residenti.