Il decollo parziale degli ISA fa sopravvivere studi e parametri

È quindi con il recente provvedimento direttoriale n. 191552 del 22 settembre 2017 che l’Agenzia delle Entrate ha individuato le attività economiche per le quali dovranno essere approvati gli indicatori sintetici di affidabilità fiscale (ISA) applicabili già a partire dal periodo d’imposta 2017. Si tratta per ora solo di 70 attività economiche (per un totale di 1,4 milioni di contribuenti) e, quindi, ben poco rispetto alla complessiva platea dei contribuenti soggetti all’applicazione sia gli studi di settore sia i parametri. Più nel dettaglio le categorie economiche interessate da questa prima fase di applicazione degli ISA saranno le seguenti:

• 29 indici per il settore del commercio;
• 17 indici per il settore dei servizi;
• 15 indici per il settore manifatturiero;
• 9 indice per il comparto delle professioni.

Anche per questi indicatori, tuttavia, l’entrata in vigore dal periodo d’imposta 2017 non è ad oggi un fatto ancora certo, posto che per la loro effettiva applicazione sarà necessario attendere l’emanazione entro il 31 dicembre prossimo di un decreto del Ministero dell’Economia e delle Finanze (MEF) che ne approvi le specifiche tecniche, nonché le rispettive note metodologiche.

Pur nell’attesa dei contenuti di tale decreto già molte sono le indicazioni fornite dall’articolo 9-bis del citato D.L. 50/2017 e anticipate in diverse occasione dalla SOSE e dall’Agenzia delle Entrate. Gli indicatori di affidabilità fiscale, infatti, verranno diversamente configurati in base all’attività economica esercitata in via prevalente dal contribuente e verranno elaborati sulla base di una nuova metodologia statistico-economica che prenderà in considerazione:

• gli indicatori di normalità economica (finora utilizzati per la stima dei ricavi);
• il valore aggiunto e il reddito d’impresa;
• un modello di regressione basato su dati relativi a un più ampio arco temporale (8 anni anziché 1) con maggiori informazioni e stime più efficienti;
• un modello di stima che coglierà l’andamento ciclico (attuale) senza la necessità di predisporre ex-post specifici correttivi congiunturali;
• una nuova metodologia di individuazione dei modelli organizzativi che consentirà la riduzione del numero, una maggiore stabilità nel tempo e un’assegnazione più robusta al cluster.

È inoltre confermata la possibilità per il contribuente di correggere o migliorare l’eventuale risultato di anomalia dell’indicatore, “adeguando” i propri ricavi, ma per verificare le modalità operative di questo processo sarà necessario attendere i provvedimenti definitivi e la relativa modulistica.

A coloro che risulteranno “affidabili” (anche per adeguamento) verranno poi riconosciuti i seguenti aspetti premiali:

• esclusione dagli accertamenti di tipo analitico–presuntivo;
• applicazione limitata degli accertamenti basati sulla determinazione sintetica del reddito;
• riduzione dei termini per l’accertamento;
• esonero, entro i limiti previsti (50.000 euro relativamente all’Iva e 20.000 euro relativamente a imposte dirette e Irap), dall’obbligo di apporre il visto di conformità per la compensazione orizzontale dei crediti fiscali;
• esonero dall’obbligo di apporre il visto di conformità ovvero di prestare garanzia per i rimborsi Iva di importo non superiore a 50.000 euro.

I 70 ISA approvati per il periodo d’imposta 2017 (atteso Decreto MEF)