Gli incentivi a supporto del Piano Impresa 4.0 nel D.D.L. di Bilancio

Proroga agli investimenti effettuati entro il 31.12.2019 ed entro il 31.12.2020 alle seguenti due condizioni, da verificarsi al 31.12.2019:

1. Ordine accettato dal fornitore
2. Pagamento di un acconto pari ad almeno il 20% del costo di acquisizione del bene.

Conferma dell’applicabilità dell’agevolazione ai soli beni strumentali nuovi destinati a strutture produttive localizzate in Italia.

Introduzione di una maggiorazione del costo di acquisizione del bene a scaglioni decrescenti al crescere dell’ammontare complessivo degli investimenti effettuati in un periodo d’imposta, valevole solo per gli investimenti effettuati dal 2019:

Proroga iperammortamento per beni immateriali stand alone di cui all’elenco dell’allegato B della L. 232/2016 (c.d. Legge di Bilancio 2017), successivamente integrato l’articolo 1, comma 32, L. 205/2017 (c.d. Legge di Bilancio 2018), con una maggiorazione del costo del 40%.

Inclusione fra il costo di acquisizione dei beni immateriali dell’allegato B dei canoni di accesso, mediante soluzioni di cloudcomputing, per la quota di competenza dell’esercizio.

Conferma dell’esclusione, dall’ambito applicativo oggettivo, dei seguenti beni:

• beni con coefficiente di ammortamento < 6,5 % ai sensi del D.M. 31.12.1988;
• fabbricati e costruzioni;
• beni dell’allegato 3 alla L. 208/2015 (c.d. Legge di Stabilità 2016).

Conferma sia degli adempimenti documentali di cui all’articolo 1, comma 11, L. 232/2016, sia dell’applicazione delle disposizioni in materia di investimenti sostitutivi previste dall’articolo 1, commi 35 e 36, L. 205/2017.

Conferma dell’irrilevanza della maggiorazione del costo ai fini della determinazione degli acconti d’imposta dovuti per il periodo in corso al 31/12/2019 e per quello successivo.

Introduzione di una misura del credito d’imposta R&S variabile in relazione alla tipologia di investimenti ammissibili sostenuti come previsti dal modificato articolo 3, comma 6, D.L. 145/2013:

Le spese della lettera d-bis) rilevano solo se non comportano una riduzione dell’eccedenza agevolabile.

Dimezzamento del limite massimo di spesa annuale ammissibile: da 20 milioni di euro a 10 milioni di euro.

In materia di obblighi documentali, previsione di una relazione tecnica che illustri le finalità, i contenuti e i risultati della R&S (con decorrenza già per i crediti d’imposta 2018):

– in caso di R&S interna predisposta e sottoscritta dal responsabile R&S o dai responsabili di ciascun progetto o sotto progetto e controfirmata dal legale rappresentante;

– in caso di R&S esterna redatta e sottoscritta dal soggetto terzo commissionario che esegue la R&S.

Forniti chiarimenti in materia di spese sostenute dalle imprese commissionarie residenti in Italia in virtù di contratti di ricerca e sviluppo per conto di imprese residenti o localizzate in UE o in Stati aderenti allo SEE o in Stati di cui al D.M. 4.9.1996: ai fini del calcolo del credito rilevano esclusivamente gli investimenti ammissibili per attività svolte direttamente in laboratori e strutture localizzati nel territorio dello Stato italiano.

Proroga del credito d’imposta per le spese di formazione del personale dipendente nel settore delle tecnologie previste dal Piano Nazionale Impresa 4.0 a tutto il periodo d’imposta successivo a quello in corso al 31.12.2018.

Introduzione di una misura agevolativa differenziata, per percentuale di spesa di formazione agevolabile e limite massimo di spesa annua, in relazione alla dimensione d’impresa definita in base all’allegato I al Regolamento (UE) 651/2014:

Nuovo incentivo per le PMI consistente in un contributo a fondo perduto nella forma di voucher riconosciuto per i due periodi d’imposta successivi a quello in corso al 31.12.2018.

Spetta in misura percentuale sulle spese effettivamente sostenute e documentate per consulenze specialistiche atte a sostenere i processi di trasformazione 4.0 e di ammodernamento degli assetti gestionali e organizzativi dell’impresa, rese da società di consulenza o da manager qualificati iscritti in un elenco che verrà istituito dal Mise.

La misura del contributo è variabile in funzione della dimensione d’impresa, definita in base alla Raccomandazione 2003/361/CE: