Gli incentivi del Piano Impresa 4.0 nel D.D.L. di Bilancio 2020

Proroga agli investimenti effettuati entro il 31.12.2020 ed entro il 30.06.2021 alle seguenti due condizioni, da verificarsi al 31.12.2020:

1. ordine accettato dal fornitore
2. pagamento di un acconto pari ad almeno il 20% del costo di acquisizione del bene.

Restano confermati:

• l’applicazione a beni materiali strumentali nuovi, esclusi veicoli e altri mezzi di trasporto di cui all’articolo 164, comma 1, Tuir;
• la maggiorazione del costo di acquisizione nella misura del 30%;
• la franchigia di 2,5 milioni di euro di investimento complessivo, oltre la quale l’agevolazione non spetta, introdotta col D.L. 34/2019 (cd. “Decreto crescita”).

Proroga agli investimenti effettuati entro il 31.12.2020 ed entro il 31.12.2021 alle seguenti due condizioni, da verificarsi al 31.12.2020:

1. ordine accettato dal fornitore
2. pagamento di un acconto pari ad almeno il 20% del costo di acquisizione del bene.

Conferma dell’applicabilità dell’agevolazione ai soli beni strumentali nuovi destinati a strutture produttive localizzate in Italia.

Conferma della maggiorazione del costo di acquisizione del bene a scaglioni decrescenti al crescere dell’ammontare complessivo degli investimenti effettuati in un periodo d’imposta, introdotta per gli investimenti effettuati dal 2019 dall’articolo 1, comma 61, L. 145/2018 (c.d. Legge di Bilancio 2019):

Proroga dell’iperammortamento per beni immateriali stand alone di cui all’elenco dell’allegato B della L. 232/2016 (c.d. Legge di Bilancio 2017), come integrato l’articolo 1, comma 32, L. 205/2017 (c.d. Legge di Bilancio 2018), con una maggiorazione del costo del 40%.

Conferma dell’esclusione, dall’ambito applicativo oggettivo, dei seguenti beni:

• beni con coefficiente di ammortamento < 6,5% ai sensi del D.M. 31.12.1988
• fabbricati e costruzioni
• beni dell’allegato 3 alla L. 208/2015 (c.d. Legge di Stabilità 2016).

Conferma sia degli adempimenti documentali di cui all’articolo 1, comma 11, L. 232/2016, sia dell’applicazione delle disposizioni in materia di investimenti sostitutivi previste dall’articolo 1, commi 35 e 36, L. 205/2017.

Conferma della sterilizzazione della maggiorazione del costo ai fini della determinazione degli acconti d’imposta dovuti per il periodo in corso al 31.12.2020 e per quello successivo.

Introduzione di un nuovo credito d’imposta alle imprese che realizzano progetti ambientali, comprendenti beni strumentali 4.0 acquistati dal 01.01.2017.

L’agevolazione persegue una duplice finalità:

• incentivare lo sviluppo industriale sostenibile per l’ambiente;
• rafforzare la competitività delle imprese italiane premiando un utilizzo efficiente delle materie prime nei cicli produttivi.

I progetti ambientali devono perseguire almeno uno dei seguenti obiettivi:

• generare incrementi di produttività a fronte di un minore utilizzo di materie prime, materiali ed energia e una minore produzione di rifiuti, rispetto alle tecnologie attualmente utilizzate;
• generare ridotte emissioni inquinanti da processi industriali in aria, acqua e suolo, a parità o a fronte di minore intensità energetica o maggiore produttività ulteriori rispetto ai beni attualmente utilizzati e ai limiti già previsti dalla legislazione ambientale vigente;
• generare ridotte emissioni di carbonio da processi industriali, a parità o a fronte di minore intensità energetica o maggiore produttività rispetto ai beni attualmente utilizzati;
• realizzare utilizzi alternativi dei materiali.

La stesura delle linee guida per la valutazione tecnica dei progetti nel rispetto degli obiettivi è demandata all’Agenzia nazionale per le nuove tecnologie.

Il credito d’imposta è riconosciuto nella misura del 10%, entro un beneficio massimo annuale di euro 60.000, dei seguenti costi di periodo funzionali al progetto:

• competenze tecniche e privative industriali relative all’acquisizione di conoscenze e di brevetti;
• consulenze specialistiche;
• personale dipendente titolare di un rapporto di lavoro subordinato, anche a tempo determinato, direttamente impiegato nel progetto ambientale.

Il credito è riconosciuto per gli anni 2020, 2021 e 2022.

Ai fini della fruizione del credito d’imposta, utilizzabile in compensazione a partire dal periodo d’imposta successivo a quello di sostenimento delle spese con ripartizione in 3 quote annuali di pari importo, sono previste 2 apposite certificazioni:

• del revisore legale dei conti, che attesti l’effettivo sostenimento delle spese ammissibili;
• di un ente di certificazione accreditato, che attesti la conformità del progetto di trasformazione tecnologica alle linee guida.

Proroga al 2020 del credito d’imposta Formazione 4.0, introdotto dall’articolo 1, commi da 46 a 55, L. 205/2017 come modificato dall’articolo 1, commi 78 e seguenti, L. 145/2018:

Rifinanziamento della Nuova Sabatini per complessivi 540 milioni di euro nel periodo 2020-2025.

Previsto il potenziamento del contributo statale dal 30% al 100% per le micro e piccole imprese che effettuano investimenti “Industria 4.0” nelle aree del Mezzogiorno (regioni Abruzzo, Basilicata, Calabria, Campania, Molise, Puglia, Sardegna e Sicilia), nel limite complessivo di 60 milioni di euro.

Disposta la destinazione di una quota pari al 25% di tali risorse alle Pmi a fronte di investimenti in beni a basso impatto ambientale, nell’ambito di programmi finalizzati a migliorare l’ecosostenibilità dei prodotti e dei processi produttivi.

Irrilevanza nelle aree del Mezzogiorno delle modifiche apportate dalla Legge di Bilancio 2019 alla misura del credito d’imposta R&S in funzione della tipologia di investimenti ammissibili sostenuti.

Il credito R&S spetta nella misura del 50% delle spese ammissibili in attività di R&S effettuate fino al periodo d’imposta in corso al 31.12.2020, previa autorizzazione della Commissione europea.