I quadri aggiuntivi del modello Redditi PF nel caso di presentazione del modello 730

• redditi di lavoro dipendente e redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente;
• redditi dei terreni e dei fabbricati;
• redditi di capitale;
• redditi di lavoro autonomo per i quali non è richiesta la partita Iva (ad esempio, le prestazioni di lavoro autonomo non esercitate abitualmente);
• redditi diversi (ad esempio, redditi di terreni e fabbricati situati all’estero);
• alcuni dei redditi assoggettabili a tassazione separata, indicati nella sezione II del quadro D;
• indennità di trasferta e rimborsi forfettari di spesa, premi e compensi, erogati nell’esercizio di attività sportive dilettantistiche.

Non possono utilizzare il modello 730 (e devono presentare necessariamente il modello Redditi PF 2021) i contribuenti che:

• nel 2020 hanno percepito:

1. redditi derivanti da produzione di “agroenergie” oltre i limiti previsti dal D.L. 66/2014;
2. redditi d’impresa, anche in forma di partecipazione;
3. redditi di lavoro autonomo per i quali è richiesta la partita Iva;
4. redditi di lavoro autonomo a cui, ai fini delle imposte sui redditi, si applica l’articolo 50 Tuir (soci delle cooperative artigiane);
5. redditi “diversi” non compresi tra quelli indicati nel quadro D, righi D4 e D5;
6. plusvalenze derivanti dalla cessione di partecipazioni qualificate e non qualificate e derivanti dalla cessione di partecipazioni non qualificate in imprese o enti residenti o localizzati in Paesi o territori a fiscalità privilegiata, i cui titoli non sono negoziati in mercati regolamentati;
7. redditi provenienti da “trust”, in qualità di beneficiario;

• nel 2020 e/o nel 2021 non sono residenti in Italia;
• devono presentare anche una delle seguenti dichiarazioni: Iva, Irap, Modello 770 (sostituti d’imposta);
• utilizzano crediti d’imposta per redditi prodotti all’estero diversi da quelli di cui al rigo G4;
• nel 2020 hanno percepito redditi da pensione di cui all’articolo 49, comma 2, lett. a), Tuir erogati da soggetti esteri (persone fisiche che trasferiscono in Italia la propria residenza in uno dei comuni appartenenti al territorio del Mezzogiorno, con popolazione non superiore ai 20.000 abitanti, situati nelle regioni Sicilia, Calabria, Sardegna, Campania, Basilicata, Abruzzo, Molise e Puglia);
• devono compilare il prospetto degli aiuti di Stato.

Vi sono poi determinate tipologie di redditi che devono essere necessariamente dichiarate con il Modello Redditi PF ma che, soddisfatte le condizioni oggettive e soggettive, non precludono la presentazione del modello 730.

Si tratta, ad esempio, dei redditi soggetti a tassazione separata, di plusvalenze o di minusvalenze o dei casi di obbligo di dichiarazione dei soggetti che detengono investimenti o attività all’estero.

In tali ipotesi è possibile comunque presentare il modello 730, trasmettendo poi specifici quadri del modello Redditi 2021 PF, con le modalità ed i termini previsti per tale modello.

In particolare, i contribuenti che hanno presentato il Modello 730/2021 dovranno, inoltre, presentare:

• il quadro RM del modello redditi PF 2021 se nel corso del 2020 hanno percepito:

1. redditi di capitale di fonte estera sui quali non siano state applicate le ritenute a titolo d’imposta, nei casi previsti dalla normativa italiana;
2. interessi, premi e altri proventi delle obbligazioni e titoli similari, pubblici e privati, per i quali non sia stata applicata l’imposta sostitutiva prevista dal D.Lgs. 239/1996;
3. indennità di fine rapporto, erogate da soggetti che non rivestono la qualifica di sostituto d’imposta;
4. proventi derivanti da depositi a garanzia per i quali è dovuta un’imposta sostitutiva pari al 20%;
5. redditi derivanti dall’attività di noleggio occasionale di imbarcazioni e navi da diporto assoggettati a imposta sostitutiva del 20%.

Il quadro RM deve, inoltre, essere presentato per indicare i dati relativi alla rivalutazione del valore dei terreni operata nel corso del 2020.

I contribuenti che hanno presentato il modello 730 e che devono presentare anche il quadro RM del modello Redditi PF non possono tuttavia usufruire dell’opzione per la tassazione ordinaria prevista per alcuni dei redditi da indicare nel quadro RM.

Inoltre nel caso in cui i docenti titolari di cattedre nelle scuole di ogni ordine e grado abbiano percepito compensi derivanti dall’attività di lezioni private e ripetizioni e intendano fruire della tassazione sostitutiva dovranno presentare anche il quadro RM del modello Redditi PF 2021, mentre nel caso in cui optino per la tassazione ordinaria dovranno indicare i compensi percepiti nel quadro D, al rigo D5 del modello 730/2021, senza ulteriori quadri aggiuntivi;

• il quadro RT del modello redditi PF 2021, se, nel corso del 2020, hanno:

1.  realizzato plusvalenze derivanti da partecipazioni qualificate e non qualificate, escluse quel­le derivanti dalla cessione di partecipazioni non qualificate in imprese o enti residenti o localizzati in Stati o territori a fiscalità privilegiata, i cui titoli non sono negoziati in mercati regolamentati e altri redditi diversi di natura finanziaria, qualora non abbiano optato per il regime amministrato o gestito;
2. realizzato solo minusvalenze derivanti da partecipazioni qualificate e/o non qualificate e perdite relative ai rapporti da cui possono derivare altri redditi diversi di natura finanziaria e intendono riportarle negli anni successivi.

Il quadro RT deve, inoltre, essere presentato per indicare i dati relativi alla rivaluta­zione del valore delle partecipazioni operata nel 2020.

• il quadro RW del modello redditi PF 2021, se, nel corso del 2020:

1. hanno detenuto investimenti all’estero o attività estere di natura finanziaria;
2. risultano proprietari o titolari di altro diritto reale su immobili situati all’estero o possiedono attività all’estero, per il calcolo delle relative imposte dovute (Ivie o Ivafe).

Sebbene i contribuenti che si trovano in una delle situazioni sopra descritte possano optare per la presentazione integrale del modello redditi PF, nel caso in cui abbiano presentato il modello 730 dovranno presentare i quadri RM, RT e RW unitamente al frontespizio del modello Redditi PF 2021, nei modi e nei termini previsti per la presentazione dello stesso.