Il secondo acconto per l’anno 2020 dei contributi alla gestione Ivs

• titolari di imprese individuali artigiane;
• titolari di imprese individuali commerciali;
• soci di società artigiane e commerciali tenuti al versamento di contributi previdenziali,

sia per se stessi, in quanto titolari di una propria posizione assicurativa, sia per le persone che prestano la propria attività lavorativa nell’impresa, quali familiari collaboratori e coadiuvanti, si dovrà far riferimento alle indicazioni fornite dalla circolare Inps n. 28/2020.

La circolare ha infatti stabilito che, per l’anno 2020:

• il reddito minimo annuo da prendere in considerazione ai fini del calcolo del contributo Ivs dovuto dagli artigiani e dagli esercenti attività commerciali è pari a 15.953 euro;
• il massimale di reddito annuo entro il quale sono dovuti i contributi Ivs è pari a 78.965 euro;
• il massimale di 78.965 euro riguarda esclusivamente i soggetti iscritti alla Gestione con decorrenza anteriore al primo gennaio 1996 o che possono far valere anzianità contributiva a tale data; per i la­voratori privi di anzianità contributiva al 31 dicembre 1995, iscritti con decorrenza gennaio 1996 o successiva, il massimale annuo è pari, per il 2020, a 103.055 euro;
• i contributi per la quota eccedente il reddito minimale di 15.953 euro annui sono dovuti sulla base delle aliquote previste fino al limite della prima fascia di retribuzione annua pensionabile, pari, per l’anno 2020, a 47.379 euro; per i redditi superiori a 47.379 euro annui resta confermato l’aumento dell’aliquota di un punto percentuale, come disposto dall’articolo 3-ter L. 438/1992.

I redditi massimali e le aliquote contributive sono quindi riepilogati nella seguente tabella:

* Per lavoratori privi di anzianità contributiva al 31 dicembre 1995 il reddito massimale è aumentato fino ad € 103.055.

In merito all’individuazione dell’ammontare del reddito da assoggettare all’imposizione, deve essere preso in considerazione il totale dei redditi d’impresa conseguiti nel 2019, al netto delle eventuali perdite dei periodi d’imposta precedenti.

Si ricorda che, per i per i soci di S.r.l. iscritti alle gestioni degli artigiani o dei commercianti, la base imponibile, oltre a quanto eventualmente dichiarato come reddito d’impresa, è costituita dalla parte del reddito d’impresa della S.r.l. corrispondente alla quota di partecipazione agli utili, ovvero alla quota del reddito attribuita al socio per le società partecipate in regime di trasparenza.

Per i titolari di impresa individuale in contabilità ordinaria, il rigo da considerare per il calcolo dell’acconto è il rigo RF101 del Modello Redditi 2020, mentre gli imprenditori in contabilità semplificata devono far riferimento al reddito indicato al rigo RG36.

I soci di società di persone, i collaboratori di imprese familiari (i cui contributi sono versati dal titolare) e i soci di società trasparenti che dichiarano  i redditi nel quadro RH per il calcolo dell’acconto contributivo dovuto devono  fare riferimento al rigo RH14, mentre per i soggetti che hanno adottato il “regime di vantaggio per l’imprenditoria giovanile e lavoratori in mobilità” il reddito di riferimento per il calcolo dei contributi è quello dichiarato nel quadro LM, al rigo LM6 (reddito lordo o perdita) – il rigo LM9 col. 3 (perdite pregresse), avendo però barrato la a casella “Impresa” o “Impresa familiare”.

Per i contribuenti in regime forfetario il reddito di riferimento per il calcolo dei contributi è invece quello dichiarato nel quadro LM al rigo LM34 col. 1 (– il rigo LM37 col. 1).

Per i soggetti forfetari che hanno optato per il regime contributivo agevolato i contributi vanno ridotti del 35%.

Per quanto riguarda gli imprenditori individuali e soci di società si deve far riferimento, per il calcolo del contributo, all’indicazione data nella circolare Inps n. 79 del 01.07.2020, ovvero alla seguente formula:

RF63 – (RF98 + RF100, col.1 + col. 2 + col.3) + [RG31 – (RG33+RG35, col.1 + col. 2, + col. 3)] + [somma algebrica (colonne 4 da RH1 a RH4 con codice 1,3, 5 e 6 indicato in colonna 2 e colonne 4 da RH5 a RH6) – RH12 col. 1 – RH12 col. 2 – RH12 col. 3] + RS37 colonna 15.

Esempio:

Un contribuente imprenditore individuale, iscritto alla gestione commercianti, ha conseguito nel 2019 un reddito pari a € 40.000. Il contribuente deve versare, oltre al saldo 2019, anche gli acconti per il 2020, così determinati con applicazione del metodo storico:

• € 40.000 – € 15.953 (reddito minimale previsto per il 2020) = € 24.047 (reddito imponibile eccedente il minimale per calcolo degli acconti);
• € 24.047*24,09%= € 5.792,92 (totale dell’acconto dovuto);
• I° acconto 2020: € 2.896,46 versato entro il termine per il pagamento delle imposte sul reddito delle persone fisiche;
• II acconto 2020: € 2.896,46 da versare entro il 30 novembre 2020.

Per quanto riguarda i metodi di determinazione degli acconti 2020, anche per i contributi previdenziali  il contribuente può alternativamente (e per singola imposta) utilizzare il metodo storico e  quindi determinare l’acconto sulla base delle risultanze del modello Redditi 2020, come sopra descritte, ovvero utilizzare il metodo previsionale, presumendo di conseguire un reddito nel 2020 inferiore a quanto dichiarato nel 2019 e quindi versare un acconto inferiore (o non versare alcun importo) rispetto a quanto sarebbe dovuto utilizzando il metodo storico.

Infine, sarebbe quanto mai opportuno un chiarimento ufficiale sulla possibilità di prorogare anche il versamento dell’acconto 2020 alla Gestione Ivs al 30.04.2021 per effetto dell’emergenza sanitaria, nel caso in cui si presentino i requisiti per poter beneficiare della proroga.Per quanto riguarda i metodi di determinazione degli acconti 2020, anche per i contributi previdenziali  il contribuente può alternativamente (e per singola imposta) utilizzare il metodo storico e  quindi determinare l’acconto sulla base delle risultanze del modello Redditi 2020, come sopra descritte, ovvero utilizzare il metodo previsionale, presumendo di conseguire un reddito nel 2020 inferiore a quanto dichiarato nel 2019 e quindi versare un acconto inferiore (o non versare alcun importo) rispetto a quanto sarebbe dovuto utilizzando il metodo storico.