La circolare n.23/E sul regime speciale dei prodotti editoriali

Il regime speciale “monofase” è basato sulla forfettizzazione dell’IVA (applicata con aliquota del 4%), calcolata in relazione alle copie vendute, consegnate o spedite, al netto di una percentuale a titolo di resa, del 70% per i libri e dell’80% per i giornali quotidiani e periodici. Condizione necessaria per l’applicazione del regime è l’indicazione del prezzo di vendita al pubblico sul prodotto, in quanto lo stesso rappresenta la base su cui l’editore calcolerà l’imposta a debito.

In tale ambito, le Entrate hanno chiarito cosa debba intendersi per “supporto integrativo” (prodotto che beneficia dello stesso trattamento della pubblicazione cui è abbinato) e quale sia, invece, il regime IVA in caso di vendita in abbinamento ad “altri beni”.

Dal 1° gennaio 2014 è mutata la definizione di supporto integrativo, ricomprendendovi i nastri, i dischi, le videocassette e gli altri supporti sonori, videomagnetici o digitali venduti (anche gratuitamente) in unica confezione, insieme ai libri per le scuole di ogni ordine e grado e per le università (ivi inclusi i dizionari) e ai libri fruibili dai disabili visivi. Quindi, nel nuovo scenario, la norma:

• da un lato, amplia la categoria dei beni che possono essere considerati supporti integrativi, includendovi i supporti sonori digitali;
• dall’altro, limita le fattispecie delle cessioni con supporti integrativi merceologici, restringendole ai beni ceduti unitamente ai libri per le scuole ed università ed a quelli fruibili dai non vedenti.

Diversamente, sempre a decorrere dal 1° gennaio 2014, in seguito all’eliminazione dell’ultimo periodo della lettera c) del comma 1 dell’art 74 DPR 633/72, in caso di vendita di quotidiani, periodici e libri ceduti insieme a beni diversi dai supporti integrativi, con prezzo indistinto e in unica confezione:

• il regime speciale IVA si applica, ma con l’aliquota prevista per ciascuno dei beni ceduti e non più nella misura ridotta, se il costo del bene venduto insieme al prodotto editoriale non supera il 50% del prezzo dell’intera confezione;
• l’imposta si applica nei modi ordinari, se il costo del bene venduto insieme al prodotto editoriale supera il 50% del prezzo dell’intera confezione.

La circolare precisa che il regime speciale si applica:

• alla commercializzazione nello Stato italiano di libri, giornali quotidiani, periodici registrati su Cd, Cd-rom o qualsiasi supporto fisico analogo, che riproduca le informazioni contenute nei libri stampati (diversi da quelli pornografici) ceduti unitamente a beni diversi dai supporti integrativi e di libri per le scuole e per le Università venduti unitamente ai supporti integrativi;
• alla sola vendita di supporti integrativi che hanno complementarità rispetto al prodotto editoriale cui sono abbinati, che sono venduti a un prezzo indistinto e non sono commercializzabili separatamente.

Infine, va rammentato che non si applica il regime speciale ai prodotti editoriali elettronici (e – book) e ai supporti fisici (CD musicali) che riproducono suoni e voci senza alcuna pertinenza con un libro stampato.