La deducibilità dei contributi per gli addetti ai servizi domestici e familiari

• versati a gennaio 2014 e relativi al quarto trimestre 2013;
• versati ad aprile, luglio e ottobre 2014 relativi ai primi tre trimestri del 2014.

I contributi relativi al IV trimestre 2014 e pagati nel mese di gennaio 2015 saranno deducibili solo nel modello Unico PF 2016 (o nel modello 730/2016).

Ai fini della deduzione spettante si ribadisce che non è deducibile l’intero importo pagato a mezzo dei bollettini di c/c (o MAV) ma solo la quota rimasta a carico del datore di lavoro dichiarante, al netto della quota contributiva a carico del collaboratore domestico/familiare.

L’importo dei contributi varia in base alla retribuzione, ma per i rapporti superiori alle 24 ore settimanali scatta un importo forfetario. Inoltre, per i rapporti di lavoro a tempo determinato, a meno che non siano giustificati dalla sostituzione di lavoratori assenti (ferie, malattia, maternità), i contributi da versare sono maggiori. Si riportano le tabelle valide per tutto il 2014, dove la cifra tra parentesi è la quota a carico del lavoratore:

Oltre ai contributi INPS, il datore di lavoro è tenuto a versare anche il Contributo di assistenza contrattuale (Codice F2) per l’accesso alle prestazioni della Cassa Colf; tale importo è rilevabile nella sezione del MAV “Causale del versamento” e “Attestazione di pagamento” ovvero nella copia per il lavoratore alla voce “Codice Organizzazione”. L’importo per l’anno 2014, per i rapporto di lavoro a tempo determinato e indeterminato, indipendentemente da retribuzione e orario, è di € 0,03 (di cui € 0,01 carico del lavoratore) per ogni ora; tali importi non sono deducibili a fini Irpef in quanto destinati ad una cassa che ha lo scopo di gestire trattamenti aggiuntivi o sostitutivi delle prestazioni sociali pubbliche obbligatorie a favore dei dipendenti collaboratori familiari.

Come precisato poi nella C.M. 19/E/2012 i contributi previdenziali versati attraverso i “buoni lavoro” per gli addetti ai servizi domestici potranno essere dedotti dal reddito complessivo ai sensi di quanto statuito dall’articolo 10, comma 1, lett. e), e comma 2 del Tuir, per la quota rimasta a carico e comunque per un importo non superiore a 1.549,37 euro. Poiché tali contributi previdenziali, pari al 13% del valore nominale del voucher, sono a totale carico del committente, lo stesso potrà considerarlo interamente deducibile nei limiti previsti. Al fine di attestare il riconoscimento dell’onere il committente dovrà:

• conservare le ricevute di versamento relative all’acquisto dei buoni lavoro;
• conservare copia dei buoni lavoro consegnati al prestatore (procedura con voucher cartaceo);
• conservare la documentazione attestante la comunicazione all’INPS dell’avvenuto utilizzo dei buoni lavoro (procedura con voucher telematico);
• attestare con dichiarazione sostitutiva di atto di notorietà resa ai sensi dell’art. 47 del D.P.R. n. 445 del 2000 che la documentazione è relativa esclusivamente a prestazioni di lavoro rese da addetti ai servizi domestici.

Infine nell’ambito del modello Unico PF 2015 il contribuente, una volta individuata la quota dei contributi rimasta effettivamente a suo carico deve riportarla nel rigo RP23, nel limite massimo dell’importo di 1.549,37 euro.