La novità del modello di dichiarazione Iva 2023

• il codice 2, per i soggetti con residenza o sede legale o operativa nel territorio dei Comuni di Casamicciola Terme e di Lacco Ameno dell’isola di Ischia, che hanno subìto la sospensione dei termini dei versamenti tributari scadente dal 26 novembre 2022 al 30 giugno 2023;
• il codice 3, per i soggetti che svolgono attività di allevamento avicunicolo o suinicolo nelle aree soggette a restrizioni sanitarie per le emergenze dell’influenza aviaria e della peste suina africana, che hanno subìto la sospensione dei versamenti Iva in scadenza nel periodo compreso tra il 1° gennaio e il 30 giugno 2022.

Di seguito, all’interno del rigo VA16, denominato “Dati relativi agli importi sospesi a seguito dell’emergenza sanitaria da COVID-19”, è stata prevista l’indicazione dei codici che individuano la tipologia di soggetto per il quale sono stati sospesi i versamenti Iva.

In particolare, i codici, da indicare nelle colonne 1, 3 e 5, sono i seguenti:

• codice 4, relativo a federazioni sportive nazionali, enti di promozione sportiva e associazioni e società sportive professionistiche e dilettantistiche che hanno il domicilio fiscale, la sede legale o la sede operativa in Italia e operano nell’ambito di competizioni sportive in corso di svolgimento, ai sensi del P.C.M. 24.10.2020. Per tali soggetti sono stati sospesi i termini dei versamenti Iva in scadenza da gennaio a novembre 2022;
• codice 5, relativo ai soggetti esercenti attività di impresa, arte o professione, aventi il domicilio fiscale, la sede legale o la sede operativa in Italia, le cui attività sono state sospese o vietate fino al 31 marzo 2022, ai sensi dell’articolo 6, comma 2, D.L. 221/2021;
• codice 6, relativo ai soggetti che gestiscono teatri, sale da concerto e altre strutture artistiche, di cui al codice Ateco 90.04.00, aventi il domicilio fiscale, la sede legale o la sede operativa in Italia. Per tali soggetti sono stati sospesi i termini dei versamenti Iva in scadenza nei mesi di aprile, maggio e giugno 2022.

Nelle colonne 2, 4 e 6 devono essere indicati gli importi sospesi collegati ai codici della colonna precedente.

In merito al quadro VO, denominato “Comunicazione delle opzioni e revoche”, è stata introdotta, all’interno del rigo VO35, riservato alle imprese agricole esercenti anche l’attività enoturistica, la casella per comunicare la revoca dell’opzione per l’applicazione dell’Iva e del reddito nei modi ordinari.

Con riferimento alla compilazione del quadro VQ, denominato “Versamenti periodici omessi”, utilizzabile per determinare il credito maturato a seguito di versamenti Iva non spontanei, ovvero ripresi dopo la sospensione per eventi eccezionali, le istruzioni specificano che all’interno del campo 4, denominato “Iva periodica versata a seguito di comunicazioni in anni precedenti”, occorre riportare la somma dei campi 4, 5, 6 e 7 del quadro VQ del modello Iva 2022.

In particolare, devono essere sommati anche i versamenti, ossia il totale dell’Iva versata a seguito del ricevimento di comunicazioni di irregolarità o notifiche cartelle di pagamento, ovvero a seguito di versamenti precedentemente sospesi (compresa l’emergenza da Covid-19).

È stato poi introdotto il quadro CS, denominato “Contributo straordinario contro il caro bollette (articolo 37 D.L. 21/2022)”, al fine di consentire, ai soggetti passivi del contributo straordinario contro il “caro bollette” di assolvere i relativi adempimenti dichiarativi (si veda in merito l’articolo EcNews “La compilazione del nuovo quadro CS all’interno della dichiarazione Iva”).