Liquidazione periodica del IV° trimestre: invio entro il 28 febbraio

• va effettuato anche nel caso di liquidazione con“eccedenza a credito”;
• è trimestrale, a prescindere dalla periodicitàdelle liquidazioni periodiche, e scade l’ultimo giorno del secondo mese successivo a ogni trimestre, ad eccezione della comunicazione del II° trimestre che va presentata entro il 16 settembre.

Sono esonerati dall’obbligo comunicativo i contribuenti non tenuti alla presentazione della dichiarazione annuale Iva oppure all’effettuazione delle liquidazioni periodiche. Trattasi di:

• minimi;
• forfettari;
• associazioni sportive dilettantistiche in regime forfettario ex 398/1991;
• soggetti che svolgono attività di intrattenimento;
• soggetti che effettuano esclusivamente operazioni esenti.

Inoltre, non devono essere trasmessi i trimestri nei quali il contribuente non ha effettuato nessuna operazione.

Non entrano, poi, nelle comunicazioni delle liquidazioni periodiche Iva i dati delle fatture di acquisto ricevute in un anno ma registrate nell’anno successivo nell’apposito sezionale del registro Iva acquisti, così come da indicazioni fornite dall’Agenzia delle Entrate con la circolare 1/E/2018. Ciò in quanto queste operazioni non concorrono alle liquidazioni periodiche e la relativa Iva è detratta direttamente nel quadro VF del modello dichiarativo annuale.

Pertanto, le fatture di acquisto 2017:

• ricevute lo scorso anno;
• che non sono state inserite nelle liquidazioni periodiche del 2017;
• registrate nel 2018;

non dovranno essere incluse nella comunicazione da presentare entro il 28 febbraio 2018.

Il modello da utilizzare per l’invio è quello approvato dall’Agenzia delle Entrate con il provvedimento 27 marzo 2017, composto dal frontespizio e dal quadro VP nel quale vanno riportati i dati della liquidazione periodica.

Nel rigo VP13 della prossima comunicazione deve essere indicato l’acconto Iva dovuto per l’anno 2017 anche se non effettivamente versato (se però l’acconto era inferiore a 103,29 euro non andava versato e il rigo VP13 non va compilato).

L’acconto Iva 2017 effettivamente pagato:

• per i contribuenti mensili, ha concorso a formare il saldo della liquidazione Iva del mese di dicembre 2017, il cui versamento è scaduto lo scorso 16 gennaio;
• per i contribuenti trimestrali “speciali” (autotrasportatori e distributori di carburante), concorrerà a determinare il saldo Iva del IV° trimestre 2017, il cui versamento scadrà il 16 febbraio;
• per i contribuenti trimestrali “normali”, rientrerà nel computo del saldo della dichiarazione Iva relativa al 2017 in scadenza il 16 marzo 2018, salvo differimento.

Occorre, poi, tener conto che i contribuenti trimestrali “normali” non devono compilare il rigo VP12 – “Interessi dovuti per le liquidazioni trimestrali” – del modello relativo al IV° trimestre.

Infine, è appena il caso di precisare che il riferimento normativo della comunicazione delle liquidazioni periodiche Iva è l’articolo 4, comma 2, del D.L. 193/2016che ha introdotto l’articolo 21-bis nel D.L. 78/2010.