23 Giugno 2023

Quadro RU: credito di imposta gas e energia

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All’interno del quadro RU del modello Redditi SC 2023, denominato “Crediti di imposta concessi a favore delle imprese”, è prevista l’indicazione dei dati relativi agli importi maturati dei nuovi crediti di imposta introdotti nel corso del 2022 e relativi a gas e energia.

In particolare, come indicato all’interno delle istruzioni ministeriali collegate al modello, prevedono che i crediti di imposta, relativi alle imprese energivore e non, gasivore e non, siano indicati, in sezione I, mediante un codice credito specifico, distinto in relazione al trimestre di riferimento.

Con riguardo alle imprese energivore, il credito di imposta deve essere indicato con i seguenti codici credito:

O1, relativo al I trimestre 2022, ai sensi dell’articolo 15 D.L. 4/2022;
O2, relativo al II trimestre 2022, ai sensi dell’articolo 4 D.L. 17/2022;
P3, relativo al III trimestre 2022, ai sensi dell’articolo 6, comma 1, D.L. 115/2022;
Q2, per i mesi di ottobre e novembre 2022, ai sensi dell’articolo 1, comma 1, D.L. 144/2022);
Q8, relativo al mese di dicembre 2022, ai sensi dell’articolo 1, D.L. 176/2022;
R4, relativo al I trimestre 2023, ai sensi dell’articolo 1, comma 2, L. 197/2022.

Per le imprese non energivore, i codici credito da utilizzare sono, invece, i seguenti:

O7, relativo al II trimestre 2022, ai sensi dell’articolo 3 D.L. 21/2022;
P5, relativo al III trimestre 2022, ai sensi dell’articolo 6, comma 3, D.L. 115/2022;
Q4, per i mesi di ottobre e novembre 2022, ai sensi dell’articolo 1, comma 3, D.L. 144/2022;
R1, per il mese di dicembre 2022, ai sensi dell’articolo 1, comma 1, D.L. 176/2022;
R5, relativo al I trimestre 2023, ai sensi dell’articolo 1, comma 3, L. 197/2022.

Per quanto concerne le imprese gasivore, le istruzioni prevedono i seguenti codici di credito:

P9, relativo al I trimestre 2022, ai sensi dell’articolo 15.1 D.L. 4/2022;
O3, relativo al II trimestre 2022, ai sensi dell’articolo 5 D.L. 17/2022;
P4, relativo al III trimestre 2022, ai sensi dell’articolo 6, comma 2, D.L. 115/2022;
Q3, per i mesi ottobre e novembre 2022, ai sensi dell’articolo 1, comma 2, D.L. 144/2022;
Q9, per il mese di dicembre 2022, ai sensi dell’articolo 1, comma 1, D.L. 176/2022;
R6, relativo al I trimestre 2023, ai sensi dell’articolo 1, comma 4, L. 197/2022.

Le imprese non gasivore, invece, devono utilizzare i seguenti codici di credito:

O8, relativo al II trimestre 2022, ai sensi dell’articolo 4 D.L. 21/2022;
P6, relativo al III trimestre 2022, ai sensi dell’articolo 6, comma 4, D.L. 115/2022;
Q5, per i mesi di ottobre e novembre 2022, ai sensi dell’articolo 1, comma 4, D.L. 144/2022);
R2, per il mese di dicembre 2022, ai sensi dell’articolo 1, comma 1, D.L. 176/2022;
R7, relativo al I trimestre 2023, ai sensi dell’articolo 1, comma 5, L. 197/2022.

Si riporta di seguito una tabella sinottica che schematizza l’indicazione del codice a seconda del periodo di riferimento e della tipologia di impresa.

Periodo di riferimento	Imprese energivore	Imprese non energivore	Imprese gasivore	Imprese non gasivore
I trimestre 2022	O1	–	P9	–
II trimestre 2022	O2	O7	O3	O8
III trimestre 2022	P3	P5	P4	P6
Ottobre e novembre 2022	Q2	Q4	Q3	Q5
Dicembre 2022	Q8	R1	Q9	R2
I trimestre 2023	R4	R5	R6	R7

Tali crediti possono essere utilizzati in compensazione all’interno del modello F24, utilizzando gli specifici codici tributo e nel rispetto dei limiti temporali previsti.

In alternativa, il credito può essere ceduto dietro presentazione di apposita comunicazione nei termini richiesti.

In particolare, le istruzioni ministeriali precisano che:

in caso di cessione del credito di imposta, deve essere indicato, all’interno del rigo RU9, colonna 1, l’importo ceduto e comunicato all’Agenzia delle entrate;
i cessionari devono indicare, all’interno del rigo RU3, l’ammontare del credito ricevuto.

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