Quali sono i requisiti di accesso alla mini voluntary disclosure?

• residenti fiscali in Italia (ovvero, ai loro eredi), in precedenza residenti all’estero, iscritti all’Anagrafe degli italiani residenti all’estero (AIRE);
• che hanno prestato la propria attività lavorativa in via continuativa all’estero, in zona di frontiera o in Paesi limitrofi.

Per quanto riguarda l’ambito di applicazione dell’istituto, esso viene limitato alle attività depositate e alle somme detenute su conti esteri derivanti dai redditi prodotti all’estero di cui all’articolo 6, comma 1, lettere c) e d), D.P.R. 917/1986, e cioè:

• ai redditi di lavoro dipendente;
• ai redditi di lavoro autonomo;
• alle plusvalenze derivanti dalla vendita di beni immobili detenuti nello Stato estero di prestazione della propria attività lavorativa in via continuativa, secondo quanto espressamente stabilito dall’articolo 5-septies, comma 2, Legge 172/2017.

Occorre sottolineare l’esistenza di un’incompatibilità fra questa procedura e quella prevista dalla Legge 186/2014 (ossia, la prima voluntary disclosure) e al D.L. 153/2015 (che ha disposto la proroga dei termini della voluntary disclosure): le somme e le attività che hanno beneficiato della procedura di collaborazione volontaria non possono essere ricomprese nello strumento in analisi.

Nel caso in cui risultino soddisfatti sia i requisiti di natura soggettiva che quelli di tipo oggettivo, il contribuente potrà aderire alla procedura e richiedere la sanatoria delle violazioni relative alle “attività depositate e le somme detenute su conti correnti e sui libretti di risparmio all’estero alla data di entrata in vigore della legge di conversione” del D.L. 148/2017, ossia alla data del 6.12.2017.

In particolare, in relazione agli investimenti esteri sopracitati, sarà possibile regolarizzare:

• le violazioni riguardanti la compilazione del quadro RW, se le attività finanziarie derivano da redditi da lavoro dipendente o autonomo prodotto all’estero;
• le imposte relative ai redditi prodotti dalle suddette attività finanziarie estere.

Per avviare la regolarizzazione degli importi illecitamente detenuti all’estero, occorre:

• presentare l’istanza di adesione alla procedura entro il 31.7.2018;
• provvedere al versamento del 3% del valore delle attività e della giacenza al 31.12.2016.

Gli autori delle violazioni possono provvedere spontaneamente al versamento in un’unica soluzione di quanto dovuto entro il 30.9.2018, senza avvalersi della compensazione prevista dall’articolo 17 D.Lgs. 241/1997. In via alternativa, risulta possibile ripartire il versamento dovuto in tre rate mensili, consecutive e di pari importo, effettuando il pagamento della prima rata entro il 30.9.2018.

Il perfezionamento della procedura di “mini voluntary disclosure” si verifica al momento del versamento di quanto dovuto in un’unica soluzione o dell’ultima rata.