Regime premiale con pagamenti tracciati

La mancata indicazione in dichiarazione rappresenta una violazione sostanziale, tanto che è sufficiente a compromettere l’accesso al regime premiale.

Sono interessati al beneficio, tutti i soggetti passivi titolati di reddito d’impresa e di lavoro autonomo.

I termini di accertamento oggetto di riduzione sono quelli di cui:

• all’articolo 57, comma 1, D.P.R. 633/1972, secondo cui gli avvisi relativi a rettifiche o accertamenti della dichiarazione Iva annuale previsti dagli articoli 54 e 55, comma 2, D.P.R. 633/1972, devono essere notificati, a pena di decadenza, entro il 31.12 del quinto anno successivo a quello in cui è stata presentata la dichiarazione;
• all’articolo 43, comma 1, D.P.R. 633/1972, secondo cui gli avvisi relativi alle rettifiche o accertamenti delle imposte sui redditi devono essere notificati, a pena di decadenza, entro il 31.12 del quinto anno successivo a quello in cui è stata presentata la dichiarazione.

Pertanto, la riduzione di 2 anni taglia i termini di accertamento al 31.12 del terzo anno successivo a quello in cui è stata presentata la dichiarazione.

I requisiti per accedere al regime premiale sono i seguenti:

• documentazione delle operazioni effettuate mediante fattura elettronica tramite SdI (sia per obbligo che per scelta) oppure documento commerciale con memorizzazione elettronica e trasmissione telematica all’Agenzia delle entrate dei corrispettivi giornalieri;
• tracciabilità di tutti i pagamenti ricevuti ed effettuati di importo superiore a 500 euro.

Lo sconto biennale dei termini per l’accertamento spetta anche nel caso in cui l’impresa o il professionista riceva fatture cartacee per acquisti da un contribuente forfetario, ovvero da un soggetto Ue.

La tracciabilità è garantita quando il pagamento è effettuato o ricevuto mediante:

• bonifico bancario o postale;
• carta di credito;
• assegno bancario, circolare o postale;
• ricevuta bancaria (RIBA);
• Mav.

È sufficiente, quindi, effettuare o ricevere anche solo un pagamento in contanti, o comunque mediante mezzi diversi da quelli sopra individuati, per un importo superiore a 500 euro, per pregiudicare l’accesso al regime premiale.

Per beneficiare della riduzione biennale dei termini per accertamento per il periodo d’imposta 2023, è condizione necessaria la barratura della specifica casella presente:

• nel rigo RS136 del modello Redditi 2024 PF o SP;
• nel rigo RS269 del modello Redditi 2024 SC.

L’omessa comunicazione in dichiarazione compromette l’applicabilità della riduzione dei termini per l’accertamento.

Si ritiene che possano beneficiare del regime premiale, anche i contribuenti forfettari che rispettano la triplice condizione:

1. di aver emesso esclusivamente fatture in formato elettronico tramite Sdi;
2. della tracciabilità dei pagamenti e degli incassi di importo superiore a 500 euro;
3. della barratura della casella del rigo RS136 del modello Redditi PF.