La territorialità di Campione d’Italia: novità e conferme
I comuni di Livigno, Campione d’Italia e delle acque italiane del Lago di Lugano sono esclusi dal territorio dello Stato italiano e comunitario ai sensi dell’articolo 7, comma 1, lett. a), D.P.R. 633/1972, che definisce la territorialità Iva. Si tratta di Comuni che non fanno parte neanche del territorio doganale della Comunità europea. Le merci…
Continua a leggere...Liquidazione Iva ultimo trimestre 2018 e rettifiche
Scade oggi, 10 aprile 2019, il termine per comunicare i dati delle liquidazioni Iva del quarto trimestre 2018 (modello Lipe), di cui all’articolo 21-bis D.L. 78/2010. Con il D.P.C.M. 27.02.2019 è stato prorogato, oltre al termine di invio dello spesometro (secondo semestre 2018) e dell’esterometro (mesi di gennaio e febbraio) al 30 aprile 2019, anche…
Continua a leggere...Commercianti al minuto e cessioni verso privati non residenti
I commercianti al minuto per le operazioni effettuate verso soggetti privati non residenti devono osservare regole e adempimenti particolari. Nel presente contributo si analizzano due fattispecie in particolare che si ritengono essere le più rilevanti. In primo luogo, ai sensi dell’articolo 38-quater D.P.R. 633/1972, gli operatori nazionali possono effettuare cessioni di beni senza applicazione dell’Iva…
Continua a leggere...Dubbi sull’ambito soggettivo dell’esterometro
Nonostante il rinvio al prossimo 30 aprile della prima scadenza per la presentazione della comunicazione delle operazioni “transfrontaliere” (meglio conosciuta come esterometro) di cui all’articolo 1, comma 3-bis, D.Lgs. 127/2015, non mancano i dubbi in merito ai soggetti obbligati all’adempimento in questione. La formulazione normativa, infatti, pare orientata a ritenere obbligati alla presentazione dell’esterometro gli…
Continua a leggere...Acquisto software online dall’estero: trattamento Iva ed esterometro
L’acquisto di un software online può comportare la materiale consegna fisica del prodotto su supporto fisico o il semplice invio di un link per il download del programma, scaricabile direttamente via internet. Ai fini Iva, nel primo caso si tratta di un acquisto di beni (commercio elettronico indiretto) mentre nella seconda ipotesi rientriamo nelle prestazioni…
Continua a leggere...Medici senza fattura elettronica per i compensi ricevuti dalle Asl
Il medico generico (o di base) che esercita l’attività in regime di convenzione con il Sistema sanitario nazionale, non è tenuto all’emissione della fattura elettronica in relazione ai compensi percepiti dalle Asl. È quanto emerge dalla risposta all’istanza di interpello n. 54 dell’Agenzia delle entrate, pubblicata ieri sul relativo sito internet, in cui si conferma…
Continua a leggere...Acquisto di biglietti aerei: trattamento Iva ed esterometro
Capita sempre più spesso che il personale si debba spostare per lavoro, sia in ambito italiano che internazionale: tali operazioni richiedono un’attenzione particolare alla gestione amministrativa delle fatture relative al viaggio. In particolare, il committente italiano deve seguire un distinto trattamento ai fini Iva a seconda della tratta del volo e della controparte che rende…
Continua a leggere...Cessioni 38-quater fuori dall’esterometro
Le cessioni non imponibili ai sensi dell’articolo 38-quater D.P.R. 633/1972 sono escluse dall’obbligo di inclusione nell’esterometro in quanto già incluse nel sistema Otello. È quanto emerge dalla risposta n. 8 all’istanza di consulenza giuridica pubblicata sul sito dell’Agenzia delle entrate e che aggiunge un ulteriore tassello per la corretta identificazione delle operazioni che devono essere…
Continua a leggere...Fatture estere inviate al SdI: primi errori segnalati dagli operatori
Dal 1° gennaio 2019 è entrata in vigore la comunicazione delle operazioni transfrontaliere disciplinata dall’articolo 1, comma 3bis, D.Lgs. 127/2015: il nuovo adempimento, denominato esterometro, comporta l’invio mensile delle operazioni da e verso controparti estere (comunitarie ed extra-comunitarie), fatta eccezione per le operazioni con bollette doganali, il cui invio è facoltativo. Gli elenchi riepilogativi Intrastat…
Continua a leggere...Procedure di accertamento su reddito d’impresa
L’attività di controllo dell’Amministrazione finanziaria in capo ai contribuenti è sempre preceduta da una fase istruttoria svolta all’interno dell’ufficio e della quale non viene data notizia al contribuente, al fine di verificare se vi sia la possibilità, con gli strumenti a disposizione, di individuare la causa delle «anomalie» rilevate. Al fine di approfondire i diversi…
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