Dubbi e poche certezze sulla base imponibile IVA per l’assegnazione

L’assegnazione agevolata dei beni sociali è un’operazione che, generalmente, è rilevante ai fini dell’applicazione dell’IVA; trattandosi di opzione senza corrispettivo occorre determinare il valore normale da considerare quale base imponibile. Su questo punto la circolare n. 37/E/2016 conferma una configurazione di valore normale “al costo”, scartando in ogni caso il valore di mercato. La base…

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La circolare 37/E spinge la cessione agevolata di beni sociali

Con la recente circolare n. 37/E/2016 l’Agenzia fornisce alcuni chiarimenti aggiuntivi sulla disciplina dell’assegnazione agevolata dei beni d’impresa. Una delle conclusione che possiamo trarre è certamente come la cessione agevolata, sotto il profilo delle conseguenze fiscali, sia spesso preferibile all’operazione di assegnazione, soprattutto quando l’operazione risulti essere minusvalente. La minusvalenza deducibile La disciplina per la…

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Nuovi chiarimenti Iva per l’assegnazione agevolata

Nella recente circolare n. 37/E del 16 settembre scorso, in cui l’Agenzia ha fornito nuovi chiarimenti in tema di assegnazione e cessione agevolata dei beni ai soci, un ampio spazio è dedicato anche ai chiarimenti in materia di Iva, ed in particolare ai seguenti aspetti: determinazione della base imponibile Iva con il criterio del “costo…

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Assegnazione agevolata: i chiarimenti bis dell’Agenzia in sintesi

La circolare dell’Agenzia delle entrate n. 37/E di ieri fornisce ulteriori chiarimenti, rispetto a quelli contenuti nella circolare n. 26/E dello scorso giugno, sul regime fiscale della assegnazione, cessione e trasformazione in società semplice agevolata. La seguente tabella ne riporta sinteticamente il contenuto. 1 Trattamento dell’assegnazione L’assegnazione dei beni ai soci comporta l’annullamento di riserve…

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Assegnazione: disapplicazione piena della presunzione dell’articolo 47

L’assegnazione di un bene a un socio comporta necessariamente la riduzione del patrimonio netto della società, a sua volta costituito da riserve e da capitale sociale. Le riserve utilizzabili, in linea di principio, possono appartenere alternativamente alla categoria delle riserve di capitali o delle riserve di utili. Nel testo unico delle imposte sui redditi sono…

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L’assegnazione di terreni e l’imposizione indiretta

Come stabilito dal comma 115 e seguenti dell’articolo 1 L. 208/2015 possono essere assegnati o ceduti in via agevolata i beni immobili diversi da quelli indicati nell’articolo 43, comma 2, primo periodo, del D.P.R. 917/1986, ovvero quelli “utilizzati esclusivamente per l’esercizio […] dell’impresa commerciale da parte del possessore”. Di conseguenza, se l’immobile: rientra nel concetto…

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Plus da assegnazione agevolata da assoggettare a imposta sostitutiva

L’assegnazione agevolata prevista all’articolo 1, commi da 115 a 120, della L. 208/2015 permette di tassare in maniera agevolata le plusvalenze che si vengono a generare al momento della destinazione dei beni a finalità estranea all’attività d’impresa; tali plusvalenze richiedono peraltro l’applicazione dell’imposta sostitutiva, senza la possibilità di compensarle con altri componenti negativi generati dalla…

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L’assegnazione e la successiva cessione dell’immobile

Una volta completata la procedura di assegnazione agevolata dell’immobile una delle domande che potrebbe sorgere spontanea potrebbe essere: quali sono gli effetti fiscali in caso di successiva cessione di tale immobile? La risposta all’interrogativo è da ricercarsi nelle disposizioni di cui all’articolo 67 del D.P.R. 917/1986. In particolare, in caso di successiva alienazione del bene…

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La gestione dei finanziamenti soci nell’assegnazione

Tantissime società del panorama economico nazionale presentano nelle proprie situazioni patrimoniali la posta di debito relativa ai finanziamenti soci che, nel corso degli anni, gli stessi hanno eseguito al fine di sviluppare l’attività d’impresa. L’intenzione dei soci al momento dell’esecuzione di tali finanziamenti è sicuramente quella di ottenerne, un giorno, la restituzione, il tutto nel…

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Assegnazione beni e utilizzo delle riserve di rivalutazione

L’assegnazione agevolata di beni ai soci avviene utilizzando le riserve patrimoniali della società a fronte della fuoriuscita dei beni dal patrimonio sociale. Secondo quanto stabilito dalla legge n. 208/2015, nell’ambito della disciplina delle assegnazioni agevolate di immobili ai soci, l’eventuale utilizzo di riserve in sospensione d’imposta comporta l’obbligo di pagamento dell’imposta sostitutiva del 13% sull’importo…

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