Disciplina CFC: nuovi chiarimenti dalla Corte di Cassazione
Secondo la Corte di Cassazione (sentenza n. 36050 del 07.12.2022), la circostanza esimente che consente di disapplicare la disciplina CFC (articolo 167 Tuir), in ragione dell’esercizio di un’attività economica effettiva da parte della società controllata estera nel mercato dello Stato estero di insediamento, deve essere interpretata tenendo in debita considerazione la ratio della disciplina, ovverosia…
Continua a leggere...Torna la CFC “a intermittenza”
Come noto, la tassazione per trasparenza in base alla disciplina controlled foreign companies postula che siano soddisfatte entrambe le condizioni previste dal comma 4 dell’articolo 167 Tuir. In sostanza, devono essere contemporaneamente verificati sia il livello impositivo basso sia lo svolgimento dell’attività passiva. Appare di tutta evidenza come queste condizioni possano risultare verificate o non…
Continua a leggere...CFC: nuovi chiarimenti dalle Entrate
Con la circolare 29/E/2022, pubblicata ieri, 28 luglio, l’Agenzia delle entrate ha fornito nuovi chiarimenti in materia di CFC, soprattutto con riferimento alle regole che governano la tassazione per trasparenza e la fuoriuscita dal regime CFC, ma anche in merito al trasferimento di sede e altre operazioni straordinarie che comportano la confluenza della CFC nel…
Continua a leggere...Nella tassazione nominale della vecchia CFC non rileva il socio
Lo scorso 6 aprile l’Agenzia delle Entrate ha diramato i principi di diritto n. 5, 8 e 9 in tema di disciplina sulle controlled foreign companies di cui all’articolo 167 Tuir. In questa sede ci focalizzeremo sul principio n. 9 che ha fornito delle indicazioni in merito alla corretta determinazione del livello impositivo nominale. Come…
Continua a leggere...CFC: la valutazione dei profili penali
Come noto, con il D.Lgs. 142/2018 il legislatore ha profondamente modificato la disciplina prevista in materia di imprese estere controllate, nota, tra gli addetti ai lavori, come CFC legislation. Attualmente, ai sensi dell’articolo 167, comma 4, Tuir, la tassazione per trasparenza dei redditi conseguiti oltrefrontiera si applica se i soggetti controllati non residenti integrano, congiuntamente,…
Continua a leggere...Nuova disciplina per le Cfc con il recepimento della Direttiva Atad
Con la pubblicazione in Gazzetta Ufficiale n. 300 del 28 dicembre 2018 del D.Lgs. 142/2018 è stata data attuazione alla Direttiva UE 2016/1164 (c.d. “Anti Tax Avoidance Directive” – in sigla “Atad”). Fra le varie modifiche contenute nel provvedimento legislativo vi è anche la revisione integrale della disciplina in materia di “imprese estere controllate” (c.d….
Continua a leggere...Nuova tassazione per trasparenza per le controllate estere
Nel corso degli anni la normativa conosciuta tra gli addetti ai lavori come CFC (Controlled Foreign Companies) ha subìto numerose modifiche riferite ai criteri di individuazione degli Stati o territori a fiscalità privilegiata. In merito, si è passati da un approccio basato sulla tradizionale black list, emanata ai sensi del D.M. 21.11.2001, alla valutazione del…
Continua a leggere...La CFC rule anche per i Paesi UE
Coloro che detengono il controllo di una società estera devono verificare annualmente il livello di tassazione estero, in quanto al di sotto di determinate soglie scatta la CFC rule, la quale ha regole diverse a seconda dello Stato di localizzazione del soggetto controllato. Il presente contributo verte principalmente sui requisiti imposti dalla norma per considerare…
Continua a leggere...L’ambito applicativo della CFC white list
Con l’introduzione nel nostro ordinamento della Controlled Foreign Companies (c.d. CFC legislation), quale norma anti – paradiso fiscale, al ricorrere dei presupposti previsti dall’articolo 167 del Tuir, si rende applicabile la tassazione per trasparenza in capo al soggetto controllante italiano dei redditi conseguiti dal soggetto estero partecipato che è residente o localizzato in uno Stato…
Continua a leggere...L’ambito applicativo della CFC black list
Con l’introduzione nel nostro ordinamento della Controlled Foreign Companies (c.d. CFC legislation), quale norma anti – paradiso fiscale, al ricorrere dei presupposti previsti dall’articolo 167 del Tuir, si rende applicabile la tassazione per trasparenza in capo al soggetto controllante italiano dei redditi conseguiti dal soggetto estero partecipato che è residente o localizzato in uno Stato…
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