Regime per cassa: da evitare salti d’imposta o doppie tassazioni
In sede di prima applicazione del regime per cassa è fondamentale intercettare i componenti di reddito la cui competenza economica risulta sfasata rispetto alla relativa manifestazione finanziaria al fine di evitare possibili salti o duplicazioni d’imposta. Evidentemente il riferimento è a quei componenti positivi e negativi che, con l’ingresso nel rinnovato regime dedicato alle imprese…
Continua a leggere...Correzione di errori contabili di competenza
L’Agenzia delle Entrate, lo scorso 7 aprile, ha pubblicato la consueta circolare, la numero 8/E/2017, che raccoglie e da ufficialità alle risposte fornite in occasione dell’edizione annuale di Telefisco. Tra i temi trattati vi è quello relativo al pensionamento della procedura di correzione degli errori contabili di competenza introdotto dalla circolare AdE 31/E/2013, per effetto…
Continua a leggere...Derivazione rafforzata e competenza da trattare con le pinze
L’anno 2016 resterà nella memoria dei professionisti come primo banco di prova delle nuove regole sui bilanci e del legame, non sempre intuibile, tra utile di bilancio ed imponibile fiscale. Tra i molti aspetti degni di nota, va qui segnalato che il documento OIC 29 indica una nuova modalità di gestione della correzione degli errori:…
Continua a leggere...Super e iper ammortamento a 360°
Con la corposa circolare 4/E di ieri l’Agenzia delle Entrate fornisce chiarimenti a 360° sulle agevolazioni del super e iper ammortamento. Il documento si occupa: della proroga del super ammortamento del 40%; dell’introduzione dell’iper ammortamento del 150% concernente i beni materiali “Industria 4.0” e della maggiorazione del 40% relativa ai beni immateriali; di alcuni dubbi…
Continua a leggere...La derivazione rafforzata e piena
Le nuove regole contabili imposte dal D.Lgs. 139/2015 ed interpretate dai nuovi documenti OIC determinano non solo un necessario cambio di passo nella predisposizione dei conti annuali delle imprese ma anche, e non è certo meno rilevante, nella corretta determinazione dell’imponibile fiscale. Il nuovo articolo 83 del Tuir prevede che, per i soggetti diversi dalle…
Continua a leggere...Sale and lease back: plusvalenza tassabile per competenza
Il “sale and lease back” rappresenta un contratto atipico con causa finanziaria con il quale un soggetto cede un bene ad una società di leasing al fine di riottenerlo in locazione finanziaria; l’obiettivo di tale operazione è permettere all’impresa di ottenere liquidità senza privarsi, di fatto, della disponibilità del bene ceduto che può continuare ad…
Continua a leggere...La competenza nel reddito d’impresa
È noto che la determinazione del reddito d’impresa è regolata dal principio della competenza. In applicazione di tale principio, per ogni periodo d’imposta, la determinazione dell’imponibile comporta l’individuazione di tutti gli elementi positivi e negativi di reddito riferibili al periodo stesso, indipendentemente dalla manifestazione finanziaria dei fatti economici. Ai fini della determinazione dell’esercizio di competenza,…
Continua a leggere...Nel regime per cassa il leasing va per competenza
Tra i temi affrontati dall’Agenzia delle Entrate in occasione di Telefisco 2017 vi è quello relativo al nuovo regime per cassa le cui norme di riferimento sono l’articolo 66 del Tuir e l’articolo 18 del D.P.R. 600/1973. È noto che da quest’anno le imprese minori che adottano la contabilità semplificata devono applicare, per la determinazione…
Continua a leggere...Accordi particolari e ricadute sulla competenza
Siamo normalmente portati a credere che vi siano alcuni principi per la determinazione del reddito di impresa oramai acquisiti nel DNA dei professionisti; sembrerebbero – dunque – non meritevoli di attenzione e approfondimento. Tuttavia, le varie casistiche pratiche che si possono presentare, ci inducono talvolta a valorizzare l’importanza di tali principi, valutando con attenzione le…
Continua a leggere...Oneri della difesa giudiziale deducibili al compimento di ogni attività
La sentenza della Corte di Cassazione n. 16969 del 11 agosto 2016, riguardante la competenza fiscale degli oneri sostenuti dalle imprese per l’assistenza legale in giudizio, ha creato una certa fibrillazione. Si ricorda che la Cassazione ha affermato il principio di diritto secondo cui l’onorario e le spese relative alla prestazione del professionista incaricato si…
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