La deduzione limitata dei canoni di noleggio automezzi
La disciplina fiscale della deduzione dei costi degli automezzi utilizzati nell’esercizio d’impresa o arti e professioni è contenuta nell’articolo 164, Tuir, la cui struttura è la seguente: nella lettera a), è prevista la deduzione integrale di tutti i costi relativi ai veicoli esclusivamente strumentali; secondo la prassi dell’Agenzia delle entrate si tratta di fattispecie in…
Continua a leggere...Legittima la deduzione dei crediti svalutati integralmente
La Corte di Giustizia Tributaria di Primo Grado di Venezia, con la sentenza n. 319/2024, si è pronunciata in merito alla deducibilità, ai fini Ires, di una parte di accantonamento al fondo svalutazione crediti che era stato ripreso a tassazione da parte dell’Agenzia delle entrate – Direzione Regionale del Veneto. In particolare, nella questione oggetto…
Continua a leggere...Ace utilizzabile parzialmente nell’ambito del consolidato fiscale
L’aiuto alla crescita economica (d’ora in poi “Ace”) è una misura di carattere agevolativo volta a rafforzare la dimensione patrimoniale delle imprese attraverso una perequazione del trattamento tributario riservato alle imprese che si finanziano con capitale di rischio rispetto a quelle che ricorrono al capitale di debito. Tale beneficio è stato introdotto dall’articolo 1 D.L….
Continua a leggere...Deducibilità del Tfr per gli Ias Adopter e impatto sul bilancio 2022
La contabilizzazione del debito Tfr per le imprese Ias Adopter comporta, ai sensi dello Ias 19, la rilevazione rispettivamente di tre elementi: il c.d. “service cost” che viene imputato al conto economico ed è determinato stimando sulla base di tecniche attuariali l’importo dei benefici attesi dai dipendenti; il c.d. ”interest cost”, anch’esso imputato al conto…
Continua a leggere...Deduzione facoltativa degli ammortamenti sospesi
Con il D.L. 198/2022 (Decreto Milleproroghe) è stata riproposta, per gli esercizi 2022 e 2023, la possibilità di sospendere in tutto o in parte le quote di ammortamento delle immobilizzazioni materiali ed immateriali. Tale opportunità era già stata prevista dall’articolo 60, comma 7-quinquies, D.L. 104/2020 (oggetto di modifica ad opera del citato D.L. 198/2022) in…
Continua a leggere...Rimborsi spese non sempre “neutri” nella determinazione del reddito di lavoro autonomo
La gestione dei rimborsi spese nella determinazione del reddito di lavoro autonomo costituisce uno degli aspetti più delicati da affrontare, e le ipotesi che si possono verificare sono sostanzialmente due: il professionista sostiene le spese per la trasferta (trasporto, vitto e alloggio) e concorda con il committente un compenso già comprensivo del rimborso spese (normalmente…
Continua a leggere...Deducibili le somme pagate in conseguenza di accordi transattivi
Come è noto, l’articolo 101, comma 4, Tuir individua, nel reddito di impresa, l’emergere di un “componente negativo di reddito” qualificato come “sopravvenienza passiva” nei seguenti tre casi: mancato conseguimento di ricavi o altri proventi che hanno concorso a formare il reddito in precedenti esercizi; il sostenimento di spese, perdite od oneri a fronte di…
Continua a leggere...Auto in uso promiscuo ai dipendenti dedotte al 70%
La disciplina normativa della deduzione dal reddito d’impresa dei costi connessi all’utilizzo delle auto aziendali, pur prevedendo nella maggior parte dei casi delle forti limitazioni, prevede per alcune ipotesi degli spazi maggiori. Va detto sin da subito che le regole relative alla deducibilità dei costi relativi ai veicoli a motore, contenute nell’articolo 164 Tuir, si…
Continua a leggere...I proventi incassati dal professionista correlati a costi dedotti
Il recente Interpello n. 482 del 28.09.2022 ripropone all’attualità il tema frequente delle somme incassate dal professionista che sono correlate a costi inerenti l’attività professionale: la tesi che ne emerge genera un certo disorientamento tra gli operatori e certamente non brilla per razionalità. La vicenda riguarda un avvocato che, avendo risolto il contratto di locazione…
Continua a leggere...Sospensione ammortamenti: la deduzione 2021 non è vincolata alla scelta precedente
Il comma 711 della Legge di bilancio 2022 (L. 234/2021) ha prorogato di un ulteriore anno la possibilità per le imprese di sospendere lo stanziamento a bilancio delle quote di ammortamento delle immobilizzazioni (materiali ed immateriali), solo con riferimento ai soggetti che hanno azzerato le quote di ammortamento dell’esercizio 2020 (scelta che lascia più di…
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