Rivalsa di portafoglio deducibile nell’esercizio della transazione
Se le parti non riescono a giungere alla definizione di un accordo per la quantificazione del valore del portafoglio il principio di competenza deve applicarsi con riguardo alla seconda parte del comma 1 dell’articolo 109 Tuir, in forza del quale “i ricavi, le spese e gli altri componenti di cui nell’esercizio di competenza non sia…
Continua a leggere...Iva indetraibile da pro rata: il non senso della deduzione per cassa
Nel presente approfondimento si continua l’analisi del trattamento dell’Iva da pro rata, iniziata nel contributo pubblicato ieri, dove si è segnalata la nuova posizione giurisprudenziale sul tema espressa nella sentenza della Cassazione n. 20435 del 19.07.2021: in tale documento, in relazione ai beni strumentali, viene affermata la natura di spesa generale (e non di spesa…
Continua a leggere...Iva indetraibile da pro rata: costo specifico o generale?
Malgrado il principio cardine sul quale si regge l’imposta sul valore aggiunto sia il meccanismo di rivalsa o detrazione, nel nostro ordinamento sono presenti numerose ipotesi nelle quali tale meccanismo “devia” a causa di specifiche o generiche indetraibilità. Quando l’imposta assolta sugli acquisti non può essere detratta essa resta a carico dell’operatore economico e, in…
Continua a leggere...Sospensione ammortamenti e quantificazione degli importi deducibili
In sede di conversione del Decreto Agosto (si tratta della L. 126/2020, che ha convertito il D.L. 104/2020), è stata introdotta una previsione finalizzata a mitigare gli effetti economici sui bilanci di esercizio 2020 (e potenzialmente anche dei successivi, posto che risulta prorogabile tramite decreto ministeriale), consentendo di ridurre, sino ad azzerarle, le quote di…
Continua a leggere...Erogazioni liberali integralmente deducibili dal reddito d’impresa
Per i soggetti titolari di reddito d’impresa le erogazioni liberali in denaro e in natura a sostegno dell’emergenza epidemiologica Covid-19, effettuate nell’anno 2020, sono integralmente deducibili dal reddito d’impresa. È quanto emerge dalla lettura dell’articolo 66, comma 2, D.L. 18/2020, in cui è contenuta una norma speciale finalizzata ad incentivare le erogazioni liberali effettuate dalle…
Continua a leggere...Indennità suppletiva di clientela deducibile per competenza
Sulla corretta imputazione temporale degli accantonamenti dell’indennità suppletiva di clientela, ai fini della relativa deducibilità dal reddito d’impresa del preponente, sono sorte in passato molteplici controversie, dovute soprattutto al mutamento della norma civilistica di riferimento. Difatti, fino al 31 dicembre 1992, l’articolo 1751 cod. civ. definiva l’indennità spettante per la cessione del rapporto di agenzia…
Continua a leggere...Modifiche in vista sulla deduzione Imu
La bozza del disegno di Legge di Bilancio 2020 ridisegna ancora una volta le regole di deduzione dell’Imu relativa agli immobili strumentali dal reddito d’impresa e derivante dall’esercizio di arti e professioni. Si ricorda che l’articolo 3 D.L. 34/2019 (cd. Decreto crescita) è di recente intervenuto sulla materia, prevedendo la deducibilità dell’Imu dal reddito d’impresa o…
Continua a leggere...Costi per servizi infragruppo deducibili nel consolidato fiscale
Un aspetto controverso di comune interesse professionale è rappresentato dalla possibilità di dedurre fiscalmente i costi per servizi resi dalla società capogruppo ad una società controllata, le quali hanno optato ai fini Ires per il regime del consolidato fiscale nazionale. Al fine di dirimere la questione possiamo richiamare la sentenza della CTR Lombardia n. 2486/2018….
Continua a leggere...Imu sui fabbricati strumentali con deduzione maggiorata
La deduzione parziale dell’Imu dal reddito d’impresa o di lavoro autonomo, relativa agli immobili strumentali, è pari al 20% per il periodo d’imposta 2018, mentre, dal 2019, la misura è aumentata al 40%. È quanto emerge dalle modifiche introdotte dall’articolo 1, comma 12, L. 145/2018 (Legge di Bilancio 2019), che, a partire dal periodo d’imposta…
Continua a leggere...Fatti intervenuti dopo la chiusura dell’esercizio: disciplina fiscale
Nelle risposte fornite dall’Agenzia delle Entrate alla fine del mese di maggio arriva la conferma dell’irrilevanza fiscale degli aggiornamenti di stima operati nel bilancio in chiusura per fatti intervenuti dopo la chiusura dell’esercizio. La conclusione era intuibile e già sul tema chi scrive si era espresso all’indomani della pubblicazione della newsletter riguardante il principio contabile…
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