La tassazione dei dividendi esteri: quando sono paradisiaci?
L’articolo 47 bis, Tuir, prevede che i dividendi paradisiaci sono potenzialmente soltanto quelli che provengono da Paesi diversi dalla UE e dallo SEE che scambia informazioni. Appurato ciò, il legislatore distingue a seconda che vi sia un rapporto partecipativo nella società estera, di controllo o che questo rapporto sia assente. Senza entrare nel merito della…
Continua a leggere...Disponibili le check list per valutare gli assetti organizzativi
Lo scorso 25 luglio 2023, il CNDCEC ha pubblicato un Documento di ricerca intitolato “Assetti organizzativi, amministrativi e contabili; check-list operative”. Si tratta di un elaborato che, come indicato dallo stesso estensore, ha l’utile obiettivo di fungere da supporto per imprese e professionisti per coadiuvarli a raggiungere una valutazione tecnica, e un monitoraggio nel tempo,…
Continua a leggere...Errori del quadro RW e possibile ravvedimento
Come ogni anno i soggetti che detengono beni all’estero (investimenti e/o attività finanziarie) così come criptoattività – a seguito delle novità della Legge 197/2022 – devono compilare il quadro RW, in base a quanto previsto dalla normativa: sul monitoraggio fiscale degli stessi asset, detenuti a titolo di proprietà o di altro diritto reale, relativa alle…
Continua a leggere...Attività finanziarie estere nella dichiarazione dei redditi PF2023
Le attività estere di natura finanziaria sono quelle attività da cui derivano redditi di capitale o redditi diversi di natura finanziaria di fonte estera. Indipendentemente dall’aver prodotto un reddito, queste attività vanno sempre indicate nel quadro RW della dichiarazione dei redditi. Il quadro di monitoraggio deve essere compilato dalle persone fisiche residenti in Italia che…
Continua a leggere...Legge di Bilancio 2023: tassazione e monitoraggio delle cripto-attività
Ad oggi non esiste una disciplina sulla tassazione delle operazioni su cripto-attività. Per tale ragione, il Disegno di Legge di Bilancio 2023 introduce all’articolo 31 una disciplina tributaria unitaria del fenomeno delle cripto-attività, andando a modificare il D.P.R. 917/1986 (c.d. Tuir). In particolare, la disposizione citata assoggetta ad imposizione le plusvalenze realizzate e gli altri…
Continua a leggere...Il quadro RW delle società semplici
L’adempimento del monitoraggio fiscale spetta non solo alle persone fisiche ma anche alle società semplici e agli enti non commerciali, ovviamente a condizione che siano fiscalmente residenti in Italia. Per la prossima scadenza di invio della dichiarazione entro il 30.11.2022, l’anno in cui deve essere valutata la residenza è il 2021, ossia l’annualità oggetto di…
Continua a leggere...Il monitoraggio nel quadro RW dei finanziamenti
Il finanziamento deve essere monitorato nel quadro RW se erogato a un soggetto non residente in Italia. I casi più classici sono quelli del finanziamento alla propria società detenuta all’estero o quello del prestito erogato ad un non residente. Supponiamo che un soggetto abbia erogato un finanziamento, fruttifero o infruttifero, ad una società bulgara. Il…
Continua a leggere...Le imposte patrimoniali sugli investimenti all’estero e le novità del Decreto Rilancio
L’articolo 134 D.L. 34/2020 (c.d. “Decreto rilancio”) è intervenuto apportando alcune modifiche all’articolo 19 D.L. 201/2011, recante la disciplina dell’Ivie e dell’Ivafe, ossia delle c.d. patrimoniali relative ai beni esteri detenuti da soggetti fiscalmente residenti in Italia. La modifica si innesta nell’alveo delle previsioni dall’articolo 1, comma 710, lett. a), L. 160/2019 che, a decorrere…
Continua a leggere...Le specifiche tecniche del quadro RW 2020
La lettura delle specifiche tecniche del quadro RW, presente nel fascicolo 2 del Modello Redditi Persone fisiche, offre interessanti spunti, utili per la compilazione. I campi da compilare per ogni singolo rigo, analogamente all’anno scorso, sono 24. Segnaliamo di seguito gli aspetti che presentano maggiore interesse. Il campo 4 relativo allo Stato estero deve essere…
Continua a leggere...Le ritenute nell’ambito dei contratti d’appalto alla luce dei recenti chiarimenti
L’Amministrazione finanziaria con la corposa circolare 8/E/2020 ha fornito chiarimenti anche in relazione all’esecuzione degli obblighi di monitoraggio di versamento delle ritenute fiscali effettuate dalle imprese appaltatrici, subappaltatrici e affidatarie ex articolo 17-bis D.Lgs. 241/1997. L’articolo 17-bis D.Lgs 241/1997, introdotto dall’articolo 4 D.L. 124/2019, impone ai soggetti che rivestono la qualifica di sostituti d’imposta sui…
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