Le condizioni di applicazione del regime pex
Il regime pex (“partecipation exemption”) può essere fruito da tutti i contribuenti che producono reddito d’impresa. In particolare, tale beneficio può essere fruito da: società di capitali (Srl, Spa e Sapa); società cooperative e di mutua assicurazione; enti pubblici e privati che abbiano o meno per oggetto esclusivo o principale l’esercizio di attività di tipo…
Continua a leggere...Rivalutazione delle partecipazioni prorogata al prossimo 30.11.2024
Il Decreto omnibus (D.Lgs. 113/2024), recante misure urgenti di carattere fiscale, proroghe di termini normativi e interventi di carattere economico, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 186 del 9.8.2024, ha differito dal 30.06.2024 al 30.11.2024 il termine entro cui optare per la rideterminazione del costo fiscale delle partecipazioni non quotate e quotate, nonché dei terreni agricoli…
Continua a leggere...Rivalutazione quote, anche parziale
La Legge di Bilancio 2024 (articolo 1, commi da 52 a 53, L. 213/2023) ha riaperto i termini per procedere alla rivalutazione delle partecipazioni non quotate possedute alla data dell’1.1.2024 sulla base di una perizia di stima asseverata. La possibilità riguarda le quote detenute da persone fisiche, società semplici, associazioni professionali o enti non commerciali…
Continua a leggere...Il conferimento di partecipazioni intracomunitario
Il conferimento di partecipazioni è, in linea generale, una operazione straordinaria mediante la quale un soggetto (conferente) trasferisce ad una società beneficiaria (conferitaria) una partecipazione dallo stesso detenuta (partecipazione in società conferita/scambiata) ricevendo, quale corrispettivo, una partecipazione al capitale sociale della società conferitaria. Tale tipologia di operazione, se posta in essere da soggetti residenti in…
Continua a leggere...Scelte contabili nel conferimento di azienda e conseguenze fiscali
Nel conferimento di azienda, alcune questioni civilistiche portano a conseguenze tributarie di particolare rilievo e sarebbe opportuno che, su questa complessa ed interessante operazione, si pronunciasse l’OIC, così come si è pronunciata su fusioni e scissioni. Infatti, la natura ambivalente del conferimento di azienda genera due differenti opzioni contabili, alternative tra loro, ma entrambe legittime…
Continua a leggere...L’anzianità di detenzione della partecipazione acquisita a seguito di conferimento di azienda
Nell’ambito della riforma tributaria, l’articolo 6, lett. f), L. 111/2023, prevede la sistematizzazione e razionalizzazione della disciplina dei conferimenti di azienda nel rispetto del principio di neutralità fiscale del conferimento di azienda. Posto che si tratta di una norma che non prevede stanziamenti erariali è lecito pensare che essa potrà venire alla luce quanto prima,…
Continua a leggere...Le società semplici agricole dichiarano reddito agrario anche se detengono partecipazioni
A chiusura del percorso di riforma iniziato nel lontano 2001 con la L. 57/2001, l’articolo 2, D.Lgs. 99/2004, ha introdotto le società agricole, ossia quelle società che esercitano esclusivamente le attività agricole previste dall’articolo 2135, cod. civ.. L’esercizio delle attività agricole presuppone un regime di tassazione che, in presenza di determinati requisiti soggettivi e oggettivi,…
Continua a leggere...L’intervento della riforma sul conferimento di partecipazioni
Nell’ambito delle modifiche normative che saranno apportate dalla Riforma Tributaria (L.111/2023), assumono un ruolo rilevante quelle codificate dall’articolo 6 e, più specificamente, quelle di cui alla lett. f), cioè la razionalizzazione dei conferimenti di azienda e di partecipazioni societarie. Per quanto riguarda i conferimenti di azienda si è avuto già modo di approfondire, in un…
Continua a leggere...Razionalizzazione del conferimento di azienda e di partecipazioni
Con l’articolo 6, lett. f), L. 111/2023 (c.d. Legge delega riforma fiscale) viene prevista una razionalizzazione della disciplina dei conferimenti, sia con riferimento a quelli di azienda (disciplinati dall’articolo 176 Tuir), sia con riferimento a quelli di partecipazione (disciplinati dall’articolo 177, comma 2 e 2 bis, Tuir). Si tratta di due conferimenti che condividono la…
Continua a leggere...Rideterminazione del valore delle partecipazioni con diritti patrimoniali rafforzati
Com’è noto, l’articolo 1, commi da 107 a 109, della Legge di Bilancio per l’anno 2023 ha reintrodotto la possibilità di rideterminare il valore fiscalmente riconosciuto delle partecipazioni sociali detenute alla data del 1° gennaio 2023. In questa nuova “edizione”, peraltro, è previsto che possa essere rideterminato anche il valore fiscale dei titoli, delle quote…
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