Il conferimento di partecipazioni e la creazione della holding
Il conferimento di partecipazioni rappresenta un tipico strumento attraverso il quale è possibile cedere le partecipazioni sia nelle società di persone che nelle società di capitali. A differenza di quel che accade nelle prime, in cui non occorre procedere con la stima dei beni (rimessa al libero accordo tra l’unanimità dei soci e il conferente),…
Continua a leggere...Operazioni straordinarie e determinazione del costo fiscale della partecipazione
Il 15 novembre 2023 scade il termine per fruire della ennesima proroga della rivalutazione delle partecipazioni, pagando una imposta sostitutiva pari al 16%. Prima di ipotizzare tale versamento è tuttavia opportuno verificare l’esatta determinazione del costo della partecipazione poiché in alcuni casi esso può essere quantificato in misura superiore rispetto a quanto previsto così da…
Continua a leggere...Clausole di parziale intrasferibilità di partecipazioni
In alcune particolari situazioni, potrebbe essere di interesse dei soci di società di capitali evitare che si possa ricorrere ad un disinvestimento solo parziale delle partecipazioni possedute dai soci, e che perciò il socio uscente possa avere solo l’alternativa tra conservare la propria partecipazione per intero oppure alienarla ma sempre e solo per il 100%…
Continua a leggere...L’uso di clausole di “tetto minimo” al possesso di partecipazioni
In alcune particolari situazioni potrebbe essere di interesse per le società porre un limite al rischio di eccessivo frazionamento delle partecipazioni al loro capitale, e quindi al rischio di una possibile frammentazione delle stesse fra una pluralità di soci. Tale obiettivo potrebbe essere perseguito inserendo nello statuto societario una clausola di tetto minimo al possesso…
Continua a leggere...Prezzo di cessione di quote sociali e rivalutazione
Nella stragrande maggioranza dei casi, i trasferimenti delle imprese di proprietà di persone fisiche “private” vengono strutturati, laddove possibile, come cessione di quote sociali anziché come cessione del complesso aziendale, operazione quest’ultima che solitamente presenta maggiori complessità. In questi casi, si può dire che, magari a fronte di un piccolo sconto di prezzo, l’interesse fiscale…
Continua a leggere...La rivalutazione delle partecipazioni e dei terreni posseduti alla data del 1° gennaio 2022
La L. 34/2022, di conversione del D.L. 17/2022 (articolo 29), c.d. “Decreto Energia”, ha riproposto la rivalutazione dei terreni e delle partecipazioni possedute da persone fisiche, società semplici, associazioni professionali ed enti non commerciali, non in regime di impresa. È quindi possibile rideterminare alla data del 1° gennaio 2022 il costo di acquisto di: terreni…
Continua a leggere...Rivalutazione delle partecipazioni societarie con imposta sostitutiva del 14%
Il D.L. 17/2022 (c.d. “Decreto Energia”) ha per oggetto le “Misure urgenti per il contenimento dei costi dell’energia elettrica e del gas naturale, per lo sviluppo delle energie rinnovabili e per il rilancio delle politiche industriali”. Tale decreto riempie un vuoto normativo lasciato dalla Legge di bilancio 2022 (L. 234/2021) e riapre i termini per…
Continua a leggere...L’effetto demoltiplicativo nel conferimento di partecipazioni ex articolo 177, comma 2bis, Tuir
La risposta ad interpello n. 497 del 21.7.2021 affronta il caso di un conferimento ex articolo 177, comma 2 bis, Tuir avente ad oggetto una partecipazione qualificata, ma che non permette alla conferitaria di acquisire il controllo ai sensi dell’articolo 2359, comma 1, n. 1, cod. civ. ossia la maggioranza dei voti esercitabili nell’assemblea ordinaria….
Continua a leggere...La gerarchia dei regimi di conferimento
In un interessante intervento in questa rivista è stato affrontato il tema del rapporto tra il regime a realizzo controllato dell’articolo 177 Tuir ed il diverso regime, ancorché sempre a realizzo controllato, dell’articolo 175 Tuir. La risposta ad interpello n. 552 del 25.8.2021 ha affermato che, se sussistono le condizioni per applicare l’articolo 177, comma…
Continua a leggere...Articoli 175 e 177, comma 2, Tuir: quale prevale fra i due?
L’Agenzia delle Entrate, in occasione della lunga risposta ad istanza di interpello n. 552/2021 riferita ad una complessa operazione di riorganizzazione partecipativa e aziendale di un gruppo imprenditoriale familiare, ha incidentalmente affrontato un tema tecnico di assoluta rilevanza, su cui mancava sinora una prassi amministrativa, a fronte invece del formarsi di un orientamento dottrinario. Ci…
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