Interessi personali e presenza fisica nella circolare n. 20/E/2024
A partire dal 2024, è stato riscritto il comma 2, dell’articolo 2, Tuir, recante la disciplina relativa alla residenza fiscale delle persone fisiche. Tra gli aspetti di maggior rilievo si ricorda: l’abbandono del criterio della iscrizione all’anagrafe, che degrada a mera presunzione superabile con la stessa normativa interna; la conferma del criterio della residenza ai…
Continua a leggere...Residenza fiscale delle persone fisiche: i primi chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate
L’Agenzia delle entrate, con la circolare n. 20/E/2024, ha fornito i primi chiarimenti in merito alla nuova definizione di residenza fiscale delle persone fisiche. A decorrere dall’1.1.2024, il nuovo articolo 2, comma 2, Tuir, così come modificato dal D.Lgs. 209/2023, prevede che, ai fini delle imposte sui redditi, si considerano residenti le persone che, per…
Continua a leggere...Il domicilio fiscale prima e dopo l’1.1.2024
L’articolo 2, comma 2, Tuir, nella sua attuale formulazione, dispone che “Ai fini delle imposte sui redditi si considerano residenti le persone che per la maggior parte del periodo d’imposta, considerando anche le frazioni di giorno, hanno la residenza ai sensi del codice civile o il domicilio nel territorio dello Stato ovvero sono ivi presenti….
Continua a leggere...La nuova residenza del trust dal 2024: cosa cambia
L’articolo 2, D.Lgs. 209/2023, ha riformulato la disciplina della residenza fiscale dei soggetti Ires, riscrivendo l’articolo 73, comma 3, Tuir. Va ricordato che la norma regolamenta anche la residenza fiscale del trust. È appena il caso di ricordare che il trust non è un soggetto di diritto, ma il legislatore della finanziaria 2006 gli ha…
Continua a leggere...La tassazione dei redditi esteri tra disciplina domestica e convenzionale
Quando si affrontano i temi della tassazione dei redditi in ambito internazionale e del collegato adempimento del monitoraggio fiscale è necessario iniziare la nostra analisi dal tema della residenza. È, infatti, fondamentale capire se il contribuente (persona fisica, società o ente) sia fiscalmente residente in Italia o all’estero. Il soggetto fiscalmente residente, infatti, sarà assoggettato…
Continua a leggere...Residenza fiscale: il criterio dell’oggetto dell’attività va in pensione
L’articolo 2, D.Lgs. 209/2023, ha completamente riscritto il comma 3, dell’articolo 73, Tuir, relativo alla residenza delle società di capitali e dei soggetti Ires in generale. In base alla vecchia previsione normativa, un soggetto Ires poteva dirsi fiscalmente residente in Italia quando, per la maggior parte del periodo di imposta, risultava soddisfatto uno dei seguenti…
Continua a leggere...La nuova residenza delle società abbandona l’oggetto dell’attività
L’articolo 73, comma 3, Tuir, disciplina la residenza delle società di capitali, degli enti commerciali e degli enti non commerciali. Invero, tale articolo disciplina, altresì, la residenza delle società di persone e delle associazioni professionali, visto il rimando contenuto nell’articolo 5, comma 3, lett. d), Tuir. Ai fini delle imposte sui redditi, si considerano residenti…
Continua a leggere...“Prima casa” e termine di trasferimento della residenza per l’immobile non ultimato
Con la recente sentenza della Corte di Cassazione (sentenza n. 26604 del 09.09.2022), i Giudici hanno precisato che non decade dall’agevolazione prima casa il contribuente che, prima del decorso di 18 mesi dall’acquisto, abbia inoltrato all’Amministrazione finanziaria una istanza di interpello, per domandare se, nel suo caso, il trasferimento della residenza dovesse avvenire entro 18…
Continua a leggere...Il trasferimento all’estero non comporta la decadenza dall’agevolazione “prima casa”
Le agevolazioni per l’acquisto della “prima casa” sono disciplinate dalla nota II-bis, posta in calce all’articolo 1 della Tariffa, Parte I, allegata al TUR. Tale disposizione prevede l’applicazione dell’imposta di registro nella misura del 2 per cento per i trasferimenti e la costituzione di diritti reali di godimento che hanno per oggetto case di abitazione,…
Continua a leggere...Esclusa la tassazione in Italia se la casa e la famiglia sono in Svizzera
Il “domicilio” deve essere individuato in relazione al luogo in cui la persona intrattiene sia i rapporti personali che quelli economici: l’articolo 43 cod. civ., infatti, definisce il domicilio della persona come il luogo “in cui essa ha stabilito la sede principale dei suoi affari e interessi” e il concetto di “interessi”, che si aggiunge…
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