Le due residenze fiscali della Bulgaria
Può accadere di imbatterci nell’esame del regime impositivo dei dividendi distribuiti da una società di capitali italiana ad un cittadino italiano che è attualmente fiscalmente residente in Bulgaria. In linea generale, limitando la nostra analisi alla normativa interna, i dividendi corrisposti a soggetti non residenti sono soggetti alla ritenuta alla fonte del 26%. In tal…
Continua a leggere...I rapporti tra notifica dell’atto e residenza del contribuente
Un argomento di particolare interesse riguarda la notificazione degli atti tributari al contribuente. A tale proposito, si osserva che le notificazioni degli atti tributari debbono essere eseguite nel domicilio fiscale del destinatario, ad eccezione della consegna dell’atto o dell’avviso nelle mani del soggetto interessato (articolo 60, comma 3, D.P.R. 600/1973), che per le persone fisiche…
Continua a leggere...Acquisto prima casa ed impossibilità per il contribuente di trasferire la residenza
Tra i requisiti previsti per fruire dell’aliquota agevolata dell’imposta di registro per l’acquisto della prima abitazione non di lusso, l’articolo 1, nota II bis, lett. a) della Tariffa, Parte Prima, allegata al D.P.R. 131/1986, tra le altre condizioni, stabilisce che: “l’immobile sia ubicato nel territorio del comune in cui l’acquirente ha o stabilisca entro 18…
Continua a leggere...Il regime dei neo-residenti: profili di incostituzionalità?
La Legge di Bilancio 2017 (L. 232/2016) ha introdotto l’articolo 24-bis Tuir, il quale ha previsto un nuovo regime fiscale per le persone fisiche che trasferiscono in Italia la propria residenza fiscale, il c.d. regime dei neo-residenti o net worth individuals, che rappresenta un regime opzionale di imposizione sostitutiva dell’Irpef. Esso è ispirato al regime…
Continua a leggere...La sede principale degli affari e interessi determina la residenza fiscale
Per espressa disposizione normativa (ex articolo 2, comma 2, Tuir), una persona fisica è considerata residente in Italia se, per la maggior parte del periodo d’imposta: è iscritta presso l’anagrafe della popolazione residente; ha il domicilio nel territorio dello Stato, definito come la sede principale degli affari e interessi (articolo 43, comma 1, cod. civ.);…
Continua a leggere...Residenza fiscale, presunzione legale e onere della prova
La persona fisica che trasferisce la propria residenza all’estero, in uno Stato o territorio a fiscalità privilegiata, dovrà fornire all’Amministrazione finanziaria idonei elementi che dimostrino l’effettivo radicamento all’estero dei suoi interessi vitali (familiari, personali e professionali), ossia che il proprio domicilio non è in Italia. Come noto, l’ordinamento giuridico domestico (ex articolo 2, comma 2-bis,…
Continua a leggere...Valida l’elezione del domicilio fiscale nella dichiarazione Iva
Con il termine residenza fiscale si intende il “luogo in cui la persona ha la sua dimora abituale”, mentre per domicilio fiscale si intende “il luogo stabilito dalla persona, come sede principale dei suoi affari e interessi”, così come previsto dall’articolo 43 cod. civ.. Il domicilio fiscale di una persona fisica residente in Italia coincide…
Continua a leggere...Nuovi chiarimenti sul regime dei lavoratori impatriati
Con la risoluzione 51/E/2018 l’Agenzia delle entrate è tornata sul regime agevolativo previsto per i lavoratori impatriati fornendo un importante chiarimento in ordine al tempo minimo durante il quale il lavoratore deve risiedere all’estero. Prima di tutto si ricorda che l’articolo 16 D.Lgs. 147/2015 ha introdotto un regime speciale per i lavoratori impatriati, al fine…
Continua a leggere...Residenza fiscale delle persone fisiche
Stabilire se una persona fisica deve essere considerata o meno fiscalmente residente nel territorio dello Stato è un aspetto di importanza fondamentale al fine di determinare quali siano gli obblighi impositivi e quali siano gli adempimenti da porre in essere. Al fine di approfondire i diversi aspetti della materia, è stata pubblicata in Evolution, nella…
Continua a leggere...Esenzione Imu abitazione principale: necessarie dimora e residenza
Una recente sentenza della Cassazione permette di tornare sul tema della definizione di abitazione principale: nell’ordinanza 9429 del 17.04.2018 i giudici della Suprema Corte si sono espressi riconoscendo le agevolazioni per abitazione principale all’immobile nel quale il contribuente dimorava, indipendentemente dalla sua residenza anagrafica. Importante segnalare che tale pronuncia riguarda l’Ici, mentre ai fini Imu…
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