Forma giuridica in agricoltura e ricadute fiscali
Al comparto agricolo, da un punto di vista fiscale (ma non solo), è riservato un particolare regime che spesso viene classificato quale regime agevolato, ma che molte volte, nella realtà, si sostanzia in una semplificazione rispetto al sistema ordinario previsto per la generalità dei contribuenti. In tal senso, deve essere letto, ad esempio, il regime…
Continua a leggere...Trattamento fiscale dei compensi e dei premi degli sportivi dilettanti
L’articolo 36, D.Lgs. 36/2021, introduce regole particolari in relazione al trattamento fiscale dei compensi e dei premi percepiti dai lavoratori sportivi nell’area del dilettantismo. La distinzione tra “compensi” e “premi” trova il suo fondamento nella relazione illustrativa del decreto Correttivo della riforma dello sport, secondo cui: per “compensi” si intendono quelli percepiti “in relazione all’attività…
Continua a leggere...Qualificazione fiscale dei redditi dei lavoratori sportivi dilettanti
Dallo scorso 1.7.2023, i redditi percepiti dai lavoratori sportivi nell’area del dilettantismo possono qualificarsi come redditi di lavoro dipendente o come redditi di lavoro autonomo, e non più come redditi diversi. È quanto emerge a seguito dell’entrata in vigore del D.Lgs. 36/2021, recante la riforma dello sport, il cui articolo 25 stabilisce che “è lavoratore…
Continua a leggere...Tassazione in capo ai soci assegnatari “ridotta”
Tra le tante variabili da tenere in considerazione per valutare la convenienza ad avvalersi dell’assegnazione agevolata dei beni ai soci, riproposta dalla Legge di Bilancio 2023, vi è anche quella della tassazione in capo ai soci assegnatari. Limitando l’indagine alle società di capitali, si prenda in considerazione innanzitutto che nell’ambito di questa operazione non opera…
Continua a leggere...La movimentazione di riserve in sospensione d’imposta e i riflessi dichiarativi
La gestione della riserva saldo attivo da rivalutazione monetaria presenta aspetti delicati laddove essa si configuri in sospensione di imposta. Il punto fondamentale è chiedersi in quale ipotesi si verifichi l’imponibilità di tale riserva e quali sono gli accorgimenti da seguire nella compilazione del prospetto delle riserve nel modello dichiarativo. Si ricorderà infatti, che la…
Continua a leggere...Legge di Bilancio 2023: tassazione e monitoraggio delle cripto-attività
Ad oggi non esiste una disciplina sulla tassazione delle operazioni su cripto-attività. Per tale ragione, il Disegno di Legge di Bilancio 2023 introduce all’articolo 31 una disciplina tributaria unitaria del fenomeno delle cripto-attività, andando a modificare il D.P.R. 917/1986 (c.d. Tuir). In particolare, la disposizione citata assoggetta ad imposizione le plusvalenze realizzate e gli altri…
Continua a leggere...Senza triennio di riferimento niente flat tax?
Per le persone fisiche esercenti attività d’impresa e di lavoro autonomo l’applicazione della flat tax nel periodo d’imposta 2023 sembra richiedere la presenza del reddito dichiarato nei tre anni antecedenti, ossia dal 2020 al 2022. Tale periodo è quello di “osservazione” e costituisce la base per la determinazione dell’incremento di reddito determinato nel 2023 rispetto…
Continua a leggere...Tassazione delle criptovalute e Legge di bilancio 2023 – parte prima
Come noto, non esisteva fino ad oggi una specifica normativa fiscale in tema di redditi derivanti da criptovalute e più in genere da cripto-attività. Il disegno di Legge di Bilancio 2023 pone rimedio alla lacuna normativa stabilendo ora i criteri di tassazione e talune disposizioni che potremmo definire di transizione e regolarizzazione di questa nuova…
Continua a leggere...Attività agricole connesse e reddito agrario
Una delle principali novità apportate dalla Riforma del 2001 alla definizione di imprenditore agricolo è sicuramente l’introduzione del concetto di prevalenza quale discrimine, nel caso di esercizio delle attività connesse, ai fini del mantenimento della qualifica. In passato, infatti, il requisito richiesto dal Legislatore era alquanto labile poiché si reputavano connesse le attività dirette alla…
Continua a leggere...Società semplici e tassazione degli immobili
Considerato che le società semplici non possono produrre redditi di impresa (non potendo esercitare un’attività commerciale) e tenuto conto dell’attività effettivamente esercitata, i redditi potenzialmente realizzabili dalle società semplici immobiliari possono essere ricondotti alle seguenti categorie: redditi fondiari (es. rendite catastali dei terreni e dei fabbricati posseduti e redditi derivanti dalle locazioni dei suddetti beni);…
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