5 Giugno 2024

Tax day tra proroga e novità

di Alessandro Bonuzzi

La scheda di FISCOPRATICO

L’articolo 37, D.Lgs. 13/2024, recante disposizioni “in materia di accertamento tributario e di concordato preventivo biennale” ha prorogato dal 30.6 al 31.7.2024 senza maggiorazione alcuna, il termine di versamento del saldo 2023 e della prima rata dell’acconto 2024 delle imposte sui redditi e dell’Irap, nonché del saldo Iva 2023, per i soggetti Isa, ossia per le partite Iva con ricavi o compensi non superiori a 5.164.569 euro, compresi i contribuenti forfetari e minimi, nonché i soci, associati, collaboratori di società, associazioni o imprese soggette agli Isa.

In sostanza, quindi, i soggetti Isa possono effettuare i versamenti delle imposte derivanti dalla dichiarazione dei redditi e dell’Irap dell’anno 2023:

entro il 31.07.2024, senza maggiorazione;
entro il 30.8.2024 con la maggiorazione dello 0,40%.

Invece, i soggetti che non beneficiano della proroga devono effettuare il versamento delle imposte derivanti dalla dichiarazione dei redditi e dell’Irap dell’anno 2023, nonché (se del caso) del saldo Iva 2023:

entro l’1.7.2024, senza maggiorazione;
entro il 31.7.2024 con la maggiorazione dello 0,40%.

Si ricorda, poi, che l’articolo 8, D.Lgs. 1/2024 (c.d. decreto Adempimenti) ha modificato la previsione di cui all’articolo 20, D.Lgs. 241/1997, che conferisce a tutti i contribuenti – soggetti titolari e non titolari di partita Iva e soggetti titolari di posizione assicurativa in una delle gestioni amministrate dall’Inps – la facoltà di rateizzare il versamento del saldo e dell’acconto relativo alle imposte e ai contributi risultanti dalle dichiarazioni presentate, prevedendo, a decorrere dal versamento “delle somme dovute a titolo di saldo delle imposte relative al periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2023”:

l’eliminazione dell’opzione da parte del contribuente in sede di dichiarazione, riconoscendo così il comportamento concludente attuato in sede di versamento. Pertanto, in applicazione del nuovo disposto normativo, tutti i contribuenti, titolari e non titolari di partita Iva, possono avvalersi della possibilità di effettuare i versamenti in forma rateale degli importi dovuti a titolo di saldo e primo acconto delle imposte e dei contributi, valorizzando il comportamento concludente in sede di versamento;
il differimento – dal mese di novembre al 12 – del termine ultimo entro il quale perfezionare la rateizzazione dei versamenti dovuti a titolo di saldo e acconto;
l’individuazione, per tutti i contribuenti, di un’unica data di scadenza – corrispondente al giorno 16 di ogni mese – entro la quale effettuare il pagamento delle rate mensili successive alla prima.

Sul punto, la circolare n. 9/E/2024 ha avuto modo di precisare che, per effetto della novella, “il contribuente che intende rateizzare i versamenti:

determina il numero di rate in cui è possibile suddividere il debito, non superiore al numero di mesi che intercorrono nel periodo compreso tra la data di scadenza e il giorno 16 del mese di dicembre;
suddivide l’importo complessivo dovuto in base al numero di rate che intende versare, comunque non superiore a quello di cui al punto 1);
versa la prima rata, senza interessi, alle scadenze previste dall’articolo 17 del D.P.R. n. 435 del 2001;
versa le successive rate, maggiorate degli interessi, entro il giorno 16 di ciascuno dei mesi seguenti e, comunque, non oltre il giorno 16 del mese di dicembre”.

Pertanto, una persona fisica non soggetto Isa che intende rateizzare l’ammontare del saldo Irpef e della prima rata dell’acconto Irpef risultante dalla dichiarazione dei redditi relativa al periodo d’imposta 2023, con ripartizione dell’onere fiscale nel numero massimo di rate possibili (pari quindi a 7), i versamenti dovranno essere effettuati secondo le seguenti scadenze: