Telefisco in pillole

ACCERTAMENTO

I

C

Note

Nei giudizi avverso accertamenti esecutivi, l’Ufficio riscuote le somme dovute a seguito di sentenza notificando al contribuente un’intimazione di pagamento. In caso di errori, il contribuente può chiedere all’Ufficio il riesame dell’atto in autotutela ed, in difetto, l’intimazione può essere impugnata (previo svolgimento del procedimento di mediazione tributaria per le controversie di valore non superiore a 20mila euro).

2

MEDIAZIONE

I

C

Note

Se nella causa è convolta anche Equitalia, il termine per la costituzione in giudizio è sempre fissato al termine della fase del confronto con l’ufficio. E’ erronea, pertanto, la posizione di Equitalia che contesta la tardiva costituzione, ritenendosi non interessata dalla fase della mediazione.

4

La mediazione, alle condizioni di legge, si rende obbligatoria anche per eventuali accertamenti sintetici, in relazione ai quali sia già stata promosso contraddittorio con l’Agenzia.

4

SANATORIA RUOLI

I

C

Note

Rientrano nella sanatoria anche i ruoli per iscrizione provvisoria in costanza di contenzioso

2

La definizione di un ruolo per il quale pende giudizio, determina la cessazione della materia del contendere, salvo la possibilità di proseguire la discussione per la debenza delle spese

2

La eventuale vittoria in contenzioso in merito ad una controversia su un ruolo oggetto di definizione agevolata non determina mai la possibilità di ottenere rimborso.

2

SOCIETA’ DI COMODO

I

C

Note

Nel comparto delle società di comodo (non operative o in perdita presunta) le restrizioni all’utilizzo del credito IVA si producono anche nel caso di adeguamento del soggetto al reddito minimo.

5

PERDITE SU CREDITI

I

C

Note

La deduzione dello stralcio del credito per effetto di intervenuta prescrizione civilistica ha, da sempre, legittimato la deduzione della connessa perdita. E’ però ammessa, in tali casi, la possibilità di contestare una liberalità (non inerente).

5

RIVALUTAZIONE BENI DI IMPRESA

I

C

Note

La rivalutazione dei beni di impresa comporta l’obbligo di versare l’imposta sostitutiva (quindi non può essere effettuata con sola valenza civilistica)

5

IRAP

I

C

Note

4

(RI)VALUTAZIONE RIMANENZE A COSTO SPECIFICO

I

C

Note

Così come è stata affermata la irrilevanza fiscale delle svalutazioni su beni merce stimati a costo specifico, del pari non assume rilevanza tributaria la eventuale iscrizione di maggiori valori.

4

LEASING

I

C

Note

Per i veicoli concessi in uso promiscuo ai dipendenti per la maggior parte del periodo di imposta, la deduzione dei canoni di leasing relativi a contratti stipulati a decorrere dal 1 gennaio 2014, deve avvenire in un periodo minimo pari alla metà del periodo di ammortamento (2 anni).

5

FISCALITA’ INTERNAZIONALE E MONITORAGGIO FISCALE

I

C

Note

Le nuove norme sulle ritenute sui flussi in ingresso non hanno mutato le regole sulla individuazione dei soggetti tenuti alla applicazione delle ritenute stesse.

Pertanto, nel caso in cui il contribuente per le proprie attività finanziarie detenute all’estero (esempio partecipazioni cedute con capital gain) non abbia rilasciato a un intermediario residente l’opzione per l’applicazione del regime del risparmio amministrato o gestito, l’intermediario che accredita in Italia i flussi reddituali derivanti da tali attività non è tenuto ad applicare il nuovo prelievo.

In tali casi, verrà applicata la imposizione sostitutiva delle imposte sui redditi a cura del contribuente in sede di presentazione della dichiarazione dei redditi (regime dichiarativo).

L’intermediario non è tantomeno tenuto ad applicare la nuova ritenuta d’ingresso a titolo d’acconto di cui all’art. 4, comma 2, secondo periodo, del Dl n. 167/90 quando le plusvalenze sono riferite a partecipazioni non qualificate.

3

In relazione ad una quota di partecipazione in una società estera (in paese non collaborativo), il fatto che la medesima sia affidata in gestione o in amministrazione a un intermediario italiano che applica le ritenute alla fonte o le imposte sostitutive sui redditi da esse derivanti, determina il regime di esonero dal quadro RW. Nell’esempio di partecipazione qualificata l’esonero spetta qualora l’intermediario applichi la nuova ritenuta a titolo d’acconto prevista per i redditi che concorrono a formare il reddito complessivo del contribuente.

4

Non obbliga il delegato a compilare il quadro RW, in quanto trattasi di delega di funzione

4

IMPOSTA SPECIALE DI BOLLO E CONTI CORRENTI SCUDATI

I

C

Note

Nel caso in cui il contribuente non fornisca la provvista per il pagamento dell’imposta annuale (riferita al valore del conto al 31/12 dell’anno precedente) la riservatezza si perde dal 1° gennaio dell’anno successivo, posto che per l’anno per il quale non ha pagato, l’imposta è prelevata in maniera forzosa dall’Agenzia.

Nel caso in cui l’intermediario abbia nel frattempo (dal 1° gennaio alla data del versamento) risposto negativamente a un’indagine finanziaria, deve provvedere a rettificarla tempestivamente

3

BONUS MOBILI

I

C

Note

La possibilità di godere del bonus mobili e arredi richiede la presenza di un intervento di natura “maggiore” che deve sempre riguardare gli interventi strutturali dell’immobile. Così è stata negata la possibilità di godere del bonus arredi se l’intervento a monte consiste nell’installazione di un impianto di allarme (intervento, quest’ultimo, che può godere della detrazione del 50%)

4

DEDUZIONE IMU DAL REDDITO

I

C

Note

4

Per le imprese e per i lavoratori autonomi, l’IMU dal 2013 (e anni successivi) si deduce solo nell’anno di pagamento; quindi, quella del 2013, se pagata tardivamente l’anno successivo, si deduce nel 2014. Non sono deducibili interessi e sanzioni

4

COMPENSAZIONI IMPOSTE DIRETTE OLTRE 15.000 EURO

I

C

Note

La soglia dei 15.000 euro si riferisce a ciascun singolo tributo utilizzato in compensazione, e non alla sommatoria degli stessi.

Il limite non si applica alle compensazioni verticali.

5

5

L’utilizzo dei residui crediti del 2012, sino al termine di presentazione della prossima dichiarazione, non soggiace all’obbligo di apposizione del visto, anche in caso di superamento della soglia dei 15.000 euro.

5

RIMBORSI IRPEF OLTRE 4.000 EURO

I

C

Note

Gli importi a credito superiori a 4.000 euro derivanti da dichiarazioni prive di riporti di eccedenze da precedenti esercizi e di compilazione del prospetto dei familiari a carico non saranno oggetto di controllo preventivo da parte dell’Agenzia, con la conseguenza che i rimborsi verranno effettuati direttamente dai datori di lavoro

4

Il controllo preventivo dell’Agenzia, per le dichiarazioni con crediti superiori a 4.000 euro, scatta in ogni caso se è indicato un riporto di eccedenza dal precedente esercizio, a prescindere dalla circostanza che tale eccedenza sia stata generata da detrazioni per carichi familiari.

Invece, ove l’eccedenza sia stata utilizzata in compensazione su F24, la medesima non incide sulla posizione del soggetto, in quanto non indicata nel quadro F del modello 730

4

Ove il modello 730 chiuda a credito per importi superiori a 4.000 euro, l’intera eccedenza sarà oggetto di rimborso da parte dell’Agenzia, e non solo la eventuale minor quota riferibile alle detrazioni per carichi familiari e/o al riporto di eccedenze pregresse

4

ACCERTAMENTI BANCARI

I

C

Note

La presunzione legata ai prelevamenti può essere applicata solo in capo a soggetti che svolgono attività di impresa o lavoro autonomo, a prescindere dalla esistenza di un obbligo di tenuta delle scritture contabili (ad esempio, minimi)

2

REDDITOMETRO

I

C

Note

Nella ricostruzione del reddito rientrano anche le spese per elementi certi, quali quelle per la manutenzione ordinaria degli immobili e per acqua e condominio (parametrate ai metri quadrati effettivi delle abitazioni) e alle spese relative all’utilizzo degli autoveicoli (compresi moto, caravan, ecc., parametrate ai KW effettivi). Tali voci non sono state censurate dal Garante.

5

La voce di incremento del risparmio sarà utilizzata dall’Agenzia per gli accertamenti; la stessa, infatti, non è stata interessata da censure da parte del Garante

5

In caso di mancata presentazione del contribuente all’incontro fissato per il contraddittorio, si rendono applicabili le sanzioni da 258 a 2.065 euro. Non risulta invece preclusa la possibilità di presentare successivamente documentazione probatoria

4

In sede di contraddittorio il contribuente potrà fornire ogni prova in merito alla copertura degli incrementi patrimoniali

4

Il possesso del CUD non legittima a considerare come avvenuta la presentazione della dichiarazione dei redditi; ciò ai fini del computo del termine per l’accertamento in caso di dichiarazione omessa

5

ATTIVITA’ ESTERE

I

C

Note

Per la conversione si utilizza il cambio medio di dicembre e non quello di gennaio

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