Versamento della prima rata Imu 2024

L’Imu non è dovuta per l’abitazione principale e le connesse pertinenze, intendendosi per tale l’unità immobiliare:

• non di lusso, quindi non rientrante nella categoria catastale A/1, A/8 e A/9;
• in cui il proprietario e i componenti del suo nucleo familiare dimorano abitualmente e risiedono anagraficamente.

La sentenza della Corte costituzionale n. 209/2022 ha sancito l’illegittimità della disciplina Imu, nella parte in cui limita l’esenzione per l’abitazione principale a un solo immobile in cui il proprietario e il suo nucleo familiare risiedono e dimorano abitualmente.

La lettera b), comma 741, articolo 1, L. 160/2019, prevederebbe, infatti, che, laddove il nucleo familiare abbia la dimora abituale e la residenza in immobili diversi, nello stesso Comune o in Comuni diversi, l’esenzione Imu – prevista per l’abitazione principale e relative pertinenze –  possa applicarsi a un solo immobile “scelto dai componenti del nucleo familiare”.

Ebbene, per effetto della sentenza citata, ciascun coniuge, se risiede e dimora abitualmente nell’abitazione di sua proprietà, può fruire dell’esenzione Imu prevista per l’abitazione principale, indipendentemente dalla residenza e dimora abituale dell’altro coniuge, appartenente al medesimo nucleo familiare.

L’abitazione principale di lusso non fruisce dell’esenzione dall’imposta; tuttavia, sconta l’Imu con aliquota ridotta (0,5%) e detrazione di 200 euro.

Si ricorda, poi, che non è più prevista l’assimilazione all’abitazione principale per l’unità immobiliare posseduta da “italiani non residenti”, iscritti all’Aire e pensionati. È, invece, riconosciuta la riduzione del 50% dell’Imu dovuta per l’unità immobiliare:

• non locata oppure data in comodato d’uso,
• posseduta in Italia a titolo di proprietà o usufrutto da soggetti non residenti,
• titolari di pensione maturata in regime di Convenzione internazionale con l’Italia.

Beneficiano, altresì, della riduzione della base imponibile dell’imposta:

• gli immobili “vincolati” in quanto di interesse storico o artistico (riduzione del 50%);
• i fabbricati dichiarati inagibili o inabitabili e di fatto non utilizzati (riduzione del 50%);
• gli immobili concessi in comodato a genitori o figli nel rispetto di specifiche e rigide condizioni (riduzione del 50%) se:
  • l’immobile non è di lusso e utilizzato come abitazione principale;
  • il contratto di comodato è registrato;
  • il comodante possiede un solo altro immobile in Italia e;
  • il comodante risiede nel Comune in cui è ubicato l’immobile concesso in comodato;
• gli immobili concessi in locazione a canone concordato (riduzione del 25%).

Il versamento dell’Imu può essere effettuato tramite bollettino c/c postale oppure con modello F24 (ordinario o semplificato). Nel secondo caso, vanno utilizzati i seguenti codici tributo:

• 3912 Abitazione principale e relative pertinenze;
• 3913 Fabbricati rurali ad uso strumentale;
• 3914 Terreni;
• 3916 Aree fabbricabili;
• 3918 Altri fabbricati;
• 3925 Immobili ad uso produttivo categoria D – STATO;
• 3930 Immobili ad uso produttivo categoria D – COM.